內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家肯定對論文都不陌生吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。那么你有了解過論文嗎？下面是小編精心整理的內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文1

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　　（一）機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨立性是確保內(nèi)部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機構(gòu)和財務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計工作人員。由于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無法提升。

　　（二）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)審計工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　　（三）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計考核、內(nèi)部審計追責(zé)機制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設(shè)有待加強，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導(dǎo)復(fù)核機制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時候出現(xiàn)了無法追責(zé)的情況。

　　（四）審計方法相對落后

　　內(nèi)部審計工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計法，審計人員的風(fēng)險意識薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計的風(fēng)險因素，更不用說風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠內(nèi)部審計人員的主觀經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計工作信息化程度有待提升。

　　二、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

　　（一）建立內(nèi)部審計組織保障機制

　　在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會以及獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而這便為我國內(nèi)部審計工作的完善以及內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置起到了很好的`示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計組織保障機制，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　（二）建立內(nèi)部審計人員保障機制

　　進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對于內(nèi)部審計工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓(xùn)活動；第三，必須建立完善內(nèi)部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結(jié)合考評結(jié)果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　　（三）建立內(nèi)部審計手段保障機制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人、部門管理人員以及機構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計項目的執(zhí)行情況展開分級審查的制度。各級復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計項目各個環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內(nèi)部審計風(fēng)險，同時有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　（四）強化審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)素質(zhì)，同時還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內(nèi)部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時要遵守企業(yè)內(nèi)部針對內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者應(yīng)該誠實守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進行職業(yè)判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計工作的實效性。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)過程是實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對性的內(nèi)審質(zhì)量管控機制，同時做好監(jiān)督指導(dǎo)，實現(xiàn)層層分級管控，進而確保內(nèi)部審計工作的有效開展，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文2

　　現(xiàn)在,加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越強烈。文章基于COSO內(nèi)部控制框架的基本內(nèi)容,結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部會計控制中常見的問題,分別從控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,信息與溝通,監(jiān)管5個方面對高校財務(wù)內(nèi)部控制進行了分析,并提出了完善措施。

　　一、高校內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及存在的問題

　　隨著教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模的擴大，辦學(xué)經(jīng)費已脫離了單靠國家財政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動健康有序地進行，就必須有完善的內(nèi)部控制制度加以監(jiān)督制約。然而，我國高校的內(nèi)部控制制度還不夠健全，具體表現(xiàn)如下：

　　1.高校內(nèi)部會計控制環(huán)境惡劣

　　對于高校而言，內(nèi)部控制環(huán)境包括高校的組織結(jié)構(gòu)和運行機制;管理層次、操作水平、經(jīng)營理念;經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、高校制度環(huán)境、人員的職業(yè)道德環(huán)境等，存在的主要問題有：領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降;內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制有效性難以保證;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境引發(fā)內(nèi)部控制新難題，內(nèi)控制度面臨新的問題和挑戰(zhàn)。

　　2.風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部控制缺少風(fēng)險管理與預(yù)警機制

　　由于歷史的原因，高校的計劃經(jīng)濟烙印較深，風(fēng)險意識沒有提高到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機制。如對投資立項、評估、實施和決算等環(huán)節(jié)控制松弛，不能有效防范和控制投資風(fēng)險;籌資活動不規(guī)范，不能科學(xué)合理地確定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。

　　3.人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的有效性難以發(fā)揮

　　內(nèi)部控制制度能否有效實施，關(guān)鍵取決于人員的素質(zhì)。但相當(dāng)多的.高校忽視員工的素質(zhì)培養(yǎng)，特別是作為內(nèi)部控制制度重要執(zhí)行者的會計人員整體素質(zhì)偏低，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，錯弊不斷，內(nèi)部控制制度的有效性難以發(fā)揮。

　　二、COSO報告

　　COSO內(nèi)部控制報告對會計誠信的要求現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架主要是1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會)，對內(nèi)部控制組織了專門研究后，提出的專題報告——《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱為“COSO報告”。

　　COSO委員會指出，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合，其具體包括以下五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中，控制環(huán)境是指構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括:員工的誠實性和道德觀;員工的勝任能力;董事會或?qū)徲嬑瘑T會;管理理念和經(jīng)營方式;組織結(jié)構(gòu);授予權(quán)利和責(zé)任的方式等等。在控制環(huán)境這個要素當(dāng)中，明確提出了對于員工的誠實性和道德觀的要求，這就是“COSO報告”對于會計人員和會計誠信的基本要求。

　　三、基于COSO報告對高校內(nèi)部會計控制體系建設(shè)的建議

　　一般而言,內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內(nèi)控理論,結(jié)合我國高校內(nèi)部控制中存在的主要問題,本文擬從以下幾個個方面入手，對完善高校內(nèi)部會計控制體系提出以下建議：

　　1.完善高校的控制環(huán)境

　　要想真正做好內(nèi)部控制，需要對領(lǐng)導(dǎo)者進行內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使得他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及現(xiàn)實意義認(rèn)識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識。

　　同時，加強對財會人員的教育培訓(xùn)組織對事業(yè)單位的財會人員進行培訓(xùn)，以會計相關(guān)法規(guī)、會計制度、會計準(zhǔn)則及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等為內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計人員掌握財會各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

　　2.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系

　　高校內(nèi)部應(yīng)該建立有效的風(fēng)險識別評估及應(yīng)急體系。日常工作中實時監(jiān)控單位中可能面臨主要風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度進行風(fēng)險評估，并制定相關(guān)的風(fēng)險管理措施。同時應(yīng)建立風(fēng)險的應(yīng)急機制，一旦無預(yù)計和無法控制的風(fēng)險發(fā)生時，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險程度控制到最低。

　　3.充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)察作用

　　高校內(nèi)部的審計部門是內(nèi)部控制重要的保證。因此，在健全完善內(nèi)部控制體系的過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。

　　內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期的制定相關(guān)的內(nèi)部控制審計計劃，定期和不定期審查單位各部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題制定改進措施，對癥下藥。通過內(nèi)部審計，不僅保證了會計處理的正確性，還可以稽查和評價內(nèi)部控制是否完整、是否有效率，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。

　　4.建立廣泛的信息與交流

　　在信息方面,要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。高校應(yīng)該在內(nèi)部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂的使用信息通道進行信息交流與反饋。

　　建立溝通交流平臺，使上下級之間能進行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業(yè)面臨的內(nèi)外的狀況及員工的動態(tài)，同時各個部門及各個級別之間的有效溝通交流，有助于各項工作順利完成提高工作效率。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文3

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計的兩種形式,并強調(diào)專項內(nèi)部控制審計已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計工作的關(guān)鍵要點。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團公司;內(nèi)部控制;審計

　　1 對集團公司開展內(nèi)部控制審計的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實施的《會計法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度,第一次對內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機制。20xx年新修訂實施的《審計法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評價內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭越來越激烈,集團公司面臨著經(jīng)營地點分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強監(jiān)督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機制。

　　1.3 提高集團公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實力和贏利能力,更主要取決于人們對企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會引起社會的廣泛關(guān)注,造成不良的社會影響,使企業(yè)的價值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問題的發(fā)生,并及時提出妥善的補救措施。集團公司面無論利用內(nèi)部審計機構(gòu)還是聘請外部審計師對內(nèi)部控制進行檢查和評價,肯定的評價結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結(jié)果來推斷財務(wù)報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計結(jié)論。1936年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)在《獨立注冊會計師對財務(wù)報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時,應(yīng)考慮一個重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會計制度和內(nèi)部控制越好,財務(wù)報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時間、節(jié)約成本,受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計的兩種形式

　　進行內(nèi)部控制審計有兩種形式,一是專項內(nèi)部控制審計,一是輔助財務(wù)報表審計的內(nèi)部控制評價。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的是在了解、測試與會計報表相關(guān)的`內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評估其控制風(fēng)險,在根據(jù)控制風(fēng)險評估結(jié)果修訂審計計劃和確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍,進而對會計報表發(fā)表審計意見。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對評價準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評價結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評價意見僅僅作為實質(zhì)性測試的依據(jù),評價精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨立的專項審計目標(biāo)單獨開展,尤其對于集團公司,專項內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計的前提條件

　　集團公司開展內(nèi)部控制審計的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計首先是針對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內(nèi)部控制機制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進行內(nèi)部控制審計。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長或顧問,因為內(nèi)部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理程序等進行的獨立、客觀的評價活動,需要站在一個較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會給審計工作帶來一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計所提出整改落實意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊伍。內(nèi)部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個控制流程進行檢查和評價,找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識,還要掌握管理知識,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程。除了內(nèi)部審計機構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請外部專家,如果遇到超出審計人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計風(fēng)險;③進行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計的工作要點

　　做好集團公司的內(nèi)部控制審計工作,還需要把握幾個重點:

　　(1)要充分了解被審計單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實施方案,設(shè)計好調(diào)查問卷。審計了解的內(nèi)容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計有針對性的調(diào)查問卷。在控制審計中使用調(diào)查問卷可起到兩個方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營的特點、該單位的具體情況來設(shè)計。設(shè)計調(diào)查問卷的過程,也是了解內(nèi)部控制流程的過程。

　　(2)執(zhí)行測試時以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計的起點是企業(yè)的財務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對已經(jīng)建立的控制體系進行測試,起點不高,不利于全面的評價和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測試時以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計起點,綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險,進而評價控制制度,這樣分析的據(jù)點較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計的重心前移到風(fēng)險評估,有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險。全面掌握被審計單位可能存在的風(fēng)險,有利于節(jié)省審計成本,克服因缺乏全面性觀點而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

　　(3)取證過程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項審計以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)不僅包括實施控制測試獲取的證據(jù),還包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計師在執(zhí)行測試時,除了財務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對被審計單位的中長期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場、經(jīng)營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環(huán)境等進行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經(jīng)營與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進行風(fēng)險評估和綜合評價。風(fēng)險評估和綜合評價是這項內(nèi)部控制審計任務(wù)的點睛之筆。風(fēng)險評估指識別對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進而分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及程度。綜合評價是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面對被審計單位的內(nèi)部控制進行綜合評價,評價其健全和有效性.

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文4

　　在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)審計功能還沒有完全發(fā)揮出來，新形勢下發(fā)揮審計在會計內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計在內(nèi)部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點。

　　在準(zhǔn)備此論文時，筆者一次又一次地在思考并自問：審計在會計內(nèi)部控制中有哪些重要意義呢?從工作實踐中筆者得出，內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。

　　業(yè)內(nèi)人士很清楚，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進組織的有效運營。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性更加凸顯出來。

　　縱觀全球，經(jīng)濟全球化在不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計也在不斷發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通過對被審計單位內(nèi)部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來確定審計重點范圍，從而達(dá)到對該單位進行一個總體評價的目的。

　　研究審計在會計內(nèi)部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實意義，鑒于此，筆者對審計在會計內(nèi)部控制中的作用進行了分析、思考，同時意識到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計控制中，企業(yè)審計功能還沒有完全發(fā)揮出來，新形勢下發(fā)揮審計在會計內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。

　　今年，為響應(yīng)市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過程中，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見，審計工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對審計在會計內(nèi)部控制中的重要意義進行分析、論述。

　　一、在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)，并起到約束作用從而促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時利用企業(yè)內(nèi)部審計進行風(fēng)險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計在會計內(nèi)部控制中的作用不可小視

　　1.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計的參謀作用。企業(yè)內(nèi)部審計的參謀作用是審計在內(nèi)部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作有了進一步發(fā)展，審計工作從一般的差錯防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。對企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計為企業(yè)管理經(jīng)營決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營活動符合國家方針，而且內(nèi)部審計通過檢查、監(jiān)督企業(yè)各項制度，也有利于企業(yè)各項制度的落實。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。

　　例如：筆者所在的公司是疆內(nèi)歷史最悠久、生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品疆內(nèi)市場占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在20xx年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組和遷廠工作辦公室。搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產(chǎn)能、新廠選址等主導(dǎo)方向;遷廠工作辦公室負(fù)責(zé)工藝設(shè)計、設(shè)計單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對此，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說明：企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!

　　也就是說，在此次搬遷中，審計工作可以為公司管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。用個通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計工作”就是“助推巨輪安全抵達(dá)港灣的順勢東風(fēng)”，作用重大一目了然!

　　2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計的約束作用，也是審計在會計內(nèi)部控制中的重要作用。近年來，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過程中，混合型經(jīng)濟不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的約束作用，可以強化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的約束作用，可以促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計的促進作用，即企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制具有促進作用，可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計的促進作用主要表現(xiàn)在三個方面：

　　首先，是實現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯誤導(dǎo)致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有序進行。

　　其次，是控制支出。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計對企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過內(nèi)部審計管理支出，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。

　　再次，是風(fēng)險評估。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計進行風(fēng)險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。

　　4.企業(yè)內(nèi)部審計的'監(jiān)控作用也是審計在會計內(nèi)部控制中的重要作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)控財產(chǎn)安全，有利于促進企業(yè)財產(chǎn)物資的保值增值。

　　相對于企業(yè)而言，財產(chǎn)物資是企業(yè)進行各種活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。

　　例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設(shè)計工藝確定后，審計就要參與進來，監(jiān)督對設(shè)計公司的選擇、工藝設(shè)備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開招標(biāo)的方式進行，價格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計報告，對搬遷工作給予公平、公正、客觀的評價。如果發(fā)現(xiàn)問題，務(wù)必在第一時間及時解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計工作在內(nèi)部控制中的重要性，而且提高了公司內(nèi)部管理水平，為促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。

　　二、在會計內(nèi)部控制中，以想發(fā)揮審計作用，就必須健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，同時引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理，以此提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善

　　1.務(wù)必健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財產(chǎn)的終級所有權(quán)和企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)是分離的。健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，可以使企業(yè)的股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間分權(quán)制衡。因此，健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制。

　　2.務(wù)必提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計的職能，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，現(xiàn)代審計工作對審計工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務(wù)會計，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)可以通過要求內(nèi)部審計人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格，來促使內(nèi)部審計人員以應(yīng)有的職業(yè)能力從業(yè)。

　　3.務(wù)必引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理。隨著信息時代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理，可以有效促進企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為加強審計管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計技術(shù)和方法供內(nèi)部審計部門借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理，可以引入計算機輔助審計軟件，以滿足審計工作的要求。在審計技術(shù)管理中，利用計算機輔助軟件，大大提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

　　三、結(jié)束語

　　總之，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的基本目的在于促進組織的有效運營，而內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性更加彰顯。基于此，我們一定認(rèn)真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會服務(wù)。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文5

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險進行更為詳細(xì)的分析，進而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計職能；審計監(jiān)督；內(nèi)部審計

　　一、內(nèi)部審計概述

　　（一）內(nèi)部審計的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個獨立的審計機構(gòu)，對企業(yè)的經(jīng)營管理實行全面的經(jīng)濟監(jiān)督。從大的角度來看，內(nèi)部審計的對象不僅包括各個經(jīng)濟活動開始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟活動進行中以及經(jīng)濟活動結(jié)束后的監(jiān)督。而通過這些監(jiān)督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行綜合的評估，然后為企業(yè)未來的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個角度來說，內(nèi)部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　　（二）內(nèi)部審計的特點

　　1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構(gòu)的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內(nèi)部審計單位機構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機構(gòu)，放開手腳進行嚴(yán)格的審計也是相當(dāng)困難的，因而這里所說的內(nèi)部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，加強設(shè)備的管理和控制，以更好地實現(xiàn)本機構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計需要做到認(rèn)真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價值的建設(shè)性建議，同時也只需要對本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。3、及時性和廣泛性。由于內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內(nèi)進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中，已經(jīng)以市場經(jīng)濟代替了原來的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計仍有很多問題沒有解決。

　　（一）認(rèn)識不足。

　　在當(dāng)前，在會計界以及理論界中，對于內(nèi)部審計的了解有著諸多的不同點，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部審計與普通的內(nèi)部控制沒有太大的差異。同時，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識方面是完全不合格的。其對于審計控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　　（二）內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計無法完全實現(xiàn)，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長的意志來對各種經(jīng)濟活動、財務(wù)收支等進行監(jiān)督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務(wù)部門當(dāng)作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務(wù)部門的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。

　　（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計人員作為企業(yè)開展內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實際的發(fā)展中，很多審計人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發(fā)揮審計的'作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風(fēng)險控制意識，進而在審計風(fēng)險發(fā)生的時候，不能有效地進行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　　（四）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對于內(nèi)部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著一個共同的認(rèn)識。那就是認(rèn)為內(nèi)部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計沒有充分的認(rèn)識，進而沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計在執(zhí)行的過程中，就會涉及到企業(yè)自身的利益，進而無法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。

　　（一）提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

　　首先，必須要在思想上對于內(nèi)部審計工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對于企業(yè)的各個方面進行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計有更高的權(quán)威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計制度，但是并沒有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權(quán)限，對于企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個方面都進行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時，應(yīng)該以輪崗制度來規(guī)范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會計師來協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內(nèi)部審計工作的缺陷可以被克服。

　　（二）完善內(nèi)部審計管理體制。

　　首先，一個完善的內(nèi)部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內(nèi)部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發(fā)揮自己的作用。

　　（三）努力提高審計人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對內(nèi)部審計的認(rèn)識，才能在具體的審計活動中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機制，通過后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門實現(xiàn)有效的監(jiān)督，進而更好發(fā)揮審計部門的職能。

　　（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計作為約束企業(yè)內(nèi)部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監(jiān)督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結(jié)果產(chǎn)生后，進行第一時間公布，保證數(shù)據(jù)的及時性和透明性，在提高內(nèi)部審計執(zhí)行力度的同時，還可以促進審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯誤的產(chǎn)生，進而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻：

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　　［2］侯彥波，張立煥.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及控制研究［J］.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，20xx（12）.

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內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文6

　　內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位實施管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，兩者之間互相協(xié)作，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位和企業(yè)管理的核心，內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。但是，從現(xiàn)在行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作還存在很多的不足，如，行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計單位設(shè)置不合理等，只有完善和解決內(nèi)部控制與內(nèi)部審計中存在的問題，才能推進行政事業(yè)單位的高效發(fā)展。

　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

　　(一)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制制度

　　目前，很多行政事業(yè)單位都有一定的問題，主要表現(xiàn)為單位的內(nèi)部控制制度不夠完善，制度難以實施。導(dǎo)致單位只能使用財務(wù)管理制度來替代內(nèi)部控制，限制了內(nèi)部控制范圍，財務(wù)管理制度只能按規(guī)定的資金使用方向?qū)�單位實施�?nèi)部控制，難以保障資金的安全性。行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完整有效的內(nèi)部控制制度，只憑借著財務(wù)人員以往的工作經(jīng)驗實施控制，對單位內(nèi)控監(jiān)管就大打折扣。

　　(二)對內(nèi)部審計的重視程度不夠

　　行政事業(yè)單位如果對內(nèi)部審計沒有足夠的重視，則會影響單位內(nèi)部審計的有效性。近年來，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位的內(nèi)部審計工作和自身的利益存在很大的沖突，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生一定排斥。還有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作有這樣的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部審計工作主要由財政核算中心進行審核，并且有相應(yīng)的審計部門來實行定期審計，因此，建立內(nèi)部審計部門好像對審計工作沒有多大的幫助。這就難以保障內(nèi)部審計必要性和權(quán)威性。

　　(三)單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理

　　現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對會計控制知識并不是很了解，認(rèn)為會計就是記賬、算賬以及報賬，并不會關(guān)注單位內(nèi)部控制的建設(shè)、經(jīng)費投入等工作。此外，行政事業(yè)單位的工作人員較少，造成很多部門出現(xiàn)不合法的兼崗現(xiàn)象，很難實現(xiàn)不相容職位相分離，管理人員與保管人員之間并沒有明確的職權(quán)，單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有對相關(guān)負(fù)責(zé)人的職權(quán)進行審批，導(dǎo)致工作難以開展，這樣的管理方式受到管理層的控制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮出來。

　　二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的策略

　　(一)健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

　　科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系能夠確保內(nèi)部控制的工作效率，近幾年，財政部制定了很多關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的工作規(guī)范制度。由于行政事業(yè)單位的經(jīng)費管理與資金來源非常特殊，單位必須要結(jié)合自身的內(nèi)部控制管理體系，制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度以及內(nèi)部財產(chǎn)管理制度等，充分明確內(nèi)部控制人員的工作職責(zé)，進而完善與健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系。首先，應(yīng)該合理設(shè)置單位內(nèi)部控制崗位，明確內(nèi)部控制崗位責(zé)任，科學(xué)地規(guī)劃內(nèi)部控制工作程序，制定內(nèi)部控制措施，使內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程規(guī)范有效、清晰簡潔；其次，單位內(nèi)部可以制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要有財務(wù)管理、會計核算、費用支出以及資金管理制度等，進行系統(tǒng)性的設(shè)計、監(jiān)督內(nèi)部控制管理體系；最后，單位內(nèi)部的財務(wù)部門應(yīng)該充分了解單位重要事項的決策與結(jié)果，對單位業(yè)務(wù)部門實施嚴(yán)格的財務(wù)控制，并加大對被審計部門的監(jiān)管力度，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，同時增加對外部管理工作的監(jiān)督，進一步健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

　　(二)強化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

　　隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展，要確保單位資金資產(chǎn)安全，促使內(nèi)部控制行之有效，必須加強內(nèi)部審計與監(jiān)管。首先，行政事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，成立專門的內(nèi)部審計部門，并在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。要賦予內(nèi)部審計部門相應(yīng)的職權(quán)，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。其次，要強化單位內(nèi)部審計監(jiān)督與考核，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動和重大財務(wù)收支事項進行定期的審計與考核，并對審核的結(jié)果進行分析與評價，找出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的設(shè)計缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部審核中出現(xiàn)的問題及時改正糾偏，進而完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計核算方法。最后，行政事業(yè)單位還應(yīng)不折不扣地落實好內(nèi)部審計意見，杜絕把內(nèi)部審計部門作為擺設(shè)、把內(nèi)部審計意見擱置一邊、依舊我行我素的'局面，要通過嚴(yán)格執(zhí)行審計意見和審計建議，不斷完善規(guī)范規(guī)章制度，加強單位內(nèi)部控制，進而全面提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

　　(三)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

　　要想做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，就必須提高審計人員的專業(yè)知識、整體業(yè)務(wù)水平以及綜合素質(zhì)。由于多方面原因的限制，導(dǎo)致很多審計人員的綜合素質(zhì)較低。因此，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)和綜合能力，是審計工作順利開展的有效保障，同時也是行政事業(yè)單位提高審計質(zhì)量、加強內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。因此，行政事業(yè)單位必須依法構(gòu)建嚴(yán)格的用人標(biāo)準(zhǔn)，加強對審計人員的素質(zhì)要求，配備的審計人員必須要具備非常強的思想素質(zhì)、優(yōu)良的道德品行、扎實的專業(yè)知識、熟練的業(yè)務(wù)技能以及敏銳的思維能力等。

　　三、結(jié)束語

　　隨著國內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善，很多單位也開始關(guān)注和重視內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用也逐漸顯現(xiàn)出來。行政事業(yè)單位是一個國家政策落實的執(zhí)行者，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要不斷加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機制，尋找更有效的途徑和方法加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制，從而推動行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文7

　　1 企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

　　“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

　　1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別

　　1.1.1 審計目標(biāo)和對象不同

　　內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務(wù)報表審計則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進而形成財務(wù)報告審計機制，故兩者的審計目標(biāo)與審計對象存在差異。

　　1.1.2 測試范圍和目的不同

　　內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

　　1.1.3 評價深度和準(zhǔn)確度不同

　　內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

　　1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系

　　談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標(biāo)的審計，其運用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。

　　2 整合審計可行性分析

　　雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

　　2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)

　　企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

　　2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)

　　現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎(chǔ)。

　　2.3 整合審計具有智力支持

　　隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的`特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。

　　3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建

　　現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。

　　3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

　　目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。

　　3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設(shè)

　　注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

　　3.3 精細(xì)區(qū)分審計界限與范疇

　　在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

　　3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

　　為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。

　　3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

　　處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進而達(dá)到整合審計的總體目標(biāo)。

　　4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

　　整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。

　　4.1 計劃階段

　　在審計計劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

　　4.2 執(zhí)行階段

　　在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當(dāng)然，對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍(lán)本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設(shè)計，以保證審計工作的運行更加有效。

　　4.3 評價階段

　　大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計與運行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴(yán)格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

　　4.4 報告階段

　　報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當(dāng)然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。

　　國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文8

　　隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財務(wù)收支審計，還承擔(dān)著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述

　　高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為經(jīng)濟活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

　　二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內(nèi)部審計獨立性不強。高校的內(nèi)部審計機構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)，對學(xué)校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計機構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進行審計時，會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　　2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的'管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。

　　3. 內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成，審計人員隊伍建設(shè)將直接影響審計工作的好壞。當(dāng)前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計資料反映的經(jīng)濟活動所得出的審計結(jié)果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。

　　三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，在審計過程中，準(zhǔn)確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應(yīng)掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。

　　2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認(rèn)識。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，成立校審計委員會，并對其負(fù)責(zé)和報告工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的“形式上的獨立”和內(nèi)部審計人員“實質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經(jīng)常化和全面化。

　　3. 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計的獨立性，使審計工作深入和細(xì)致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法。推進審計質(zhì)量考核評價。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文9

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿(mào)易活動的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)模化的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動時，其往往會由于經(jīng)營風(fēng)險管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動的經(jīng)驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個國際貿(mào)易活動的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動時，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實施狀況

　　隨著當(dāng)前社會大眾對飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，出口貿(mào)易活動已經(jīng)成為整個茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識到隨著國際間貿(mào)易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實際上就為整個出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個進出口貿(mào)易活動，從而大大推動了整個茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認(rèn)知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國際進出口貿(mào)易格局實際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個時代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動開展的特點，同時也要針對具體的出口貿(mào)易活動，充分做好內(nèi)部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個時代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿(mào)易活動的企業(yè)來說，其只有嚴(yán)格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進一步構(gòu)建，整個國際進出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時，經(jīng)濟利益得到系統(tǒng)化的維護，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價值的綜合性活動。但是想要做好內(nèi)部審計活動，其對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對較差，缺乏專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結(jié)合這一時代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計機構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中，其設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內(nèi)部評估之間的`差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知水平相對有限，從而影響了整個內(nèi)部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計理念。實際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發(fā)，營造良好的審計意識。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對內(nèi)部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個內(nèi)部審計工作融入實際。而從另外視角看，整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動經(jīng)營時，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險控制體系。事實上，風(fēng)險控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險防范與自身經(jīng)營活動的系統(tǒng)化實施相結(jié)合。客觀地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機制外，還要有完善的應(yīng)對機制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動力。對于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動已經(jīng)發(fā)展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系。客觀地看，內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動的各項內(nèi)涵，同時也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動而言，其中所面臨的風(fēng)險是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內(nèi)部審計及風(fēng)險控制時，可以借助外部力量來彌補自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險防范應(yīng)對機制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對其需要面對的各項風(fēng)險問題。對于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對其所面臨的各項風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時，也要注重對內(nèi)部崗位進行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應(yīng)對機制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的管理體系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實際上是一個產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿(mào)易。

　　4結(jié)語

　　就當(dāng)前整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的特點看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產(chǎn)品占有絕對性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動時，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對整個風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻

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　　[3]王天鳳,張珺.出口貿(mào)易技術(shù)外溢效應(yīng)的地區(qū)差異與吸收能力的門限特征———基于非線性面板數(shù)據(jù)模型的實證分析[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),20xx(11):111-113.

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文10

　　許多研究都證明了公司內(nèi)部控制缺陷與收益質(zhì)量降低、盈余管理以及風(fēng)險增加之間的關(guān)系，并證明了內(nèi)部控制缺陷代表著財務(wù)報告使用者的風(fēng)險。以往的這些研究結(jié)論是否意味著內(nèi)部控制缺陷會對審計收費產(chǎn)生影響呢?本文利用我國A股上市公司20xx年和20xx年的數(shù)據(jù)，從截面視角探討上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷是否會影響審計收費，并將內(nèi)部控制缺陷進行具體分類，研究不同類別的內(nèi)部控制缺陷對審計收費影響的差異;同時，本文還從跨期視角研究公司修正內(nèi)部控制缺陷后對審計收費有什么影響。

　　相關(guān)文獻梳理

　　國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制與審計收費關(guān)系的研究有著不同的結(jié)論。一些學(xué)者研究后認(rèn)為內(nèi)部控制和審計沒有關(guān)聯(lián)［2-5］;另一些研究結(jié)果卻不同，Daigle等通過分析1996—1999年審計工作底稿的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)審計師的評估控制風(fēng)險會影響審計時間和費用［6］。Raghunandan和Rama、Hogan和Wilkins研究顯示內(nèi)部控制風(fēng)險增加會從兩個方面引起審計收費提高:一是審計師判斷公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險時，為了降低審計風(fēng)險會相應(yīng)增加審計投入，因此會收取更高的審計費用;二是公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險往往說明整體風(fēng)險水平較高，審計師會加收一部分風(fēng)險溢價，以防審計業(yè)務(wù)的訴訟風(fēng)險增加［7-8］。Bedard等發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與計劃投入的審計時間和預(yù)計收費相關(guān)［9］。Hoitash等檢驗認(rèn)為強制披露內(nèi)部控制缺陷與審計費用的相關(guān)性比自愿披露的重大缺陷與審計費用的相關(guān)性更大［1］。在我國，曹建新、陳志宇認(rèn)為，在審計質(zhì)量較低時提高內(nèi)部控制質(zhì)量有助于降低審計收費，而在審計質(zhì)量較高時二者關(guān)聯(lián)度明顯減弱，這說明審計質(zhì)量越低，內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系越顯著［10］。張旺峰等構(gòu)建了內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標(biāo)并進行了有關(guān)檢驗，結(jié)果顯示注冊會計師的審計收費與企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在著不顯著的負(fù)相關(guān)性［11］。關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量與信息披露的研究，方紅星指出在強制性披露內(nèi)部控制信息的制度框架下，積極倡導(dǎo)公司披露內(nèi)部控制缺陷信息，可以有效解決信息不對稱問題，同時自愿披露內(nèi)控信息還可以緩解代理沖突并有助于提高資本市場配置效率［12］。楊有紅、汪薇認(rèn)為管理層自愿披露內(nèi)部控制信息的動機不足［13］。內(nèi)部控制信息披露是否充分在一定程度上可以反映內(nèi)部控制質(zhì)量的高低［14］。林斌、饒靜分析指出內(nèi)部控制質(zhì)量越高的公司，為了向市場傳遞真實的價值，越可能充分披露內(nèi)部控制鑒證報告［15］。國內(nèi)學(xué)者關(guān)于這一問題的研究結(jié)論基本相同，即披露內(nèi)控缺陷的公司，其內(nèi)控質(zhì)量較低;內(nèi)控質(zhì)量較高的公司，更愿意披露正面的內(nèi)控信息。由于上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷是管理層自主決策的結(jié)果，基于信號傳遞理論，傾向于披露對自己有利的信息。那么僅以披露內(nèi)部控制缺陷說明內(nèi)部控制質(zhì)量進而研究內(nèi)控缺陷對審計收費的影響似乎理據(jù)不足，因此本文先驗證了披露內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費增加，然后從動態(tài)跨期視角考慮修正內(nèi)部控制缺陷是否會導(dǎo)致審計收費下降。同時，本文從截面視角對內(nèi)部控制缺陷進行分類，擴展檢驗了不同類別的缺陷對審計收費影響的差異。

　　研究背景和假設(shè)

　　20xx年，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求上市公司評價其內(nèi)部控制并披露評價報告和鑒證報告。在有關(guān)部門強制要求上市公司批露內(nèi)部控制信息之前，部分上市公司已經(jīng)進行內(nèi)部控制審計并披露相應(yīng)的信息。內(nèi)部控制可以有效保證公司風(fēng)險管理和控制的運行，沒有或不能適當(dāng)運用內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司，內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險進而發(fā)生更多的費用。審計師需要執(zhí)行包括財務(wù)報表審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計在內(nèi)的綜合審計。根據(jù)審計風(fēng)險模型，注冊會計師的`審計風(fēng)險分為重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險。其中，重大錯報風(fēng)險進一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比。依據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ�控制風(fēng)險上升會導(dǎo)致檢查風(fēng)險下降。審計師必須通過擴大審計范圍、增加審計投入來獲得足夠的關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和評估財務(wù)報表審計控制風(fēng)險的證據(jù)來支持審計意見。如果審計師將分配的資源成本過多轉(zhuǎn)嫁給客戶，審計收費就會隨著客戶的內(nèi)部控制風(fēng)險增加而上升。為了有效地分配資源，審計師根據(jù)風(fēng)險高低調(diào)整投入多少，將更多資源分配到存在內(nèi)部控制重大缺陷的領(lǐng)域，審計收費則根據(jù)測試出的內(nèi)部控制缺陷相應(yīng)調(diào)整。因此，當(dāng)公司存在內(nèi)部控制缺陷時，審計師會增加實質(zhì)性測試或收取風(fēng)險溢價，從而引起審計收費的增加。通過進一步地跨期分析后發(fā)現(xiàn)，如果公司在當(dāng)年披露內(nèi)部控制缺陷之后，下一年度積極識別缺陷，實施內(nèi)部控制連續(xù)性監(jiān)控、改進修正缺陷，那么審計師面臨的審計風(fēng)險可能會降低，審計資源投入減少，審計程序和范圍也會適當(dāng)縮減，進而降低審計收費。由此，本文提出如下假設(shè)。H1a:公司披露內(nèi)部控制缺陷，審計收費增加;H1b:公司修正內(nèi)部控制缺陷之后，審計收費下降。

　　審計測試不能發(fā)現(xiàn)所有可能的錯報，審計師對于高風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)可通過提高收費來控制風(fēng)險、彌補可能產(chǎn)生的訴訟保險成本并建立足夠的財務(wù)儲備。因此，對審計收費增加的預(yù)期與內(nèi)部控制風(fēng)險相關(guān)［2，5，9］。本文將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷，審計師在審計過程中圍繞特定賬戶的具體問題分辨公司的內(nèi)部控制缺陷類型，一般缺陷比特定缺陷虛化，很難確定存在哪方面的具體問題，特定缺陷相對一般缺陷與內(nèi)部控制風(fēng)險更相關(guān)。審計風(fēng)險模型顯示，內(nèi)部控制風(fēng)險增加會導(dǎo)致檢查風(fēng)險降低。特定缺陷嚴(yán)重會引起更多的審計測試或更高的風(fēng)險溢價，存在特定缺陷時的審計定價很可能會超過存在一般缺陷時的審計定價。但是，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷分類意義的研究結(jié)論卻不同。Earley等審計師發(fā)現(xiàn)很難區(qū)分內(nèi)部控制缺陷類別［16］。Raghunandan和Rama沒有發(fā)現(xiàn)審計定價對于內(nèi)部控制缺陷類別之間的差異［7］。另一些研究表明了這種區(qū)分是有意義的，他們發(fā)現(xiàn)，強制披露的一般缺陷與減少的應(yīng)計質(zhì)量相關(guān)，而強制披露的特定賬戶缺陷卻不與之相關(guān)［17-21］。Ettredge等發(fā)現(xiàn)審計師辭職與內(nèi)部控制一般缺陷更相關(guān)［22］。Hogan和Wilkins認(rèn)為一般和特定賬戶內(nèi)部控制缺陷與審計費用在相關(guān)性上存在差異［8］。我國學(xué)者之前還沒有專門研究缺陷分類對審計收費影響的差別，本文擬研究不同類型的內(nèi)部控制缺陷與審計收費的相關(guān)性，比較一般缺陷與特定缺陷與審計收費的關(guān)系。由此，本文提出假設(shè)2。H2:公司披露內(nèi)部控制一般缺陷和特定缺陷對審計收費的影響存在差異。

　　研究設(shè)計

　　(一)樣本選擇和數(shù)據(jù)來源

　　本文的數(shù)據(jù)主要來自于CCER數(shù)據(jù)庫和巨潮資訊網(wǎng)，同時，本文還對數(shù)據(jù)進行了以下處理:剔除了金融保險類公司、數(shù)據(jù)缺失和1%的極值公司。最終獲得20xx年和20xx年滬、深兩市A股1097家上市公司數(shù)據(jù)作為研究樣本。

　　(二)變量選取及模型設(shè)定

　　本文設(shè)置的被解釋變量是審計費用的自然對數(shù)(lnAFEE);解釋變量用于假設(shè)檢驗內(nèi)部控制缺陷問題的幾種方式。ICMW是一個指示變量，如果披露了內(nèi)部控制缺陷取值為1，否則為0。REVISE是一個指標(biāo)變量，如果20xx年比20xx年披露的內(nèi)部控制缺陷種類減少，表示修復(fù)缺陷取值為1，否則為0。本文按前人分類方法將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷。GENERAL表示一般缺陷的數(shù)量;SPECIFIC表示特定缺陷的數(shù)量。

　　研究結(jié)果及分析

　　(—)描述性統(tǒng)計

　　本文依據(jù)前人對內(nèi)部控制缺陷的定義和分類，通過手工整理，將內(nèi)部控制缺陷劃分為20種，其中一般缺陷12種，特定缺陷8種。總體樣本為1097家，其中20xx年有267家披露了內(nèi)部控制缺陷信息，830家沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息。研究顯示267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中共有609個缺陷，平均每個公司2．28個。表2統(tǒng)計了內(nèi)部控制缺陷分類數(shù)量，并按照數(shù)額和公司分布比率進行排列。如表2所示，20xx年267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷共585個(占披露總?cè)毕莸?6．06%)，披露內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能的共有184個(占30．21%)，披露內(nèi)部審計不充分缺陷有91個(占14．94%)，風(fēng)險防范缺陷有79個(占12．97%)，管理者、董事會和審計委員會缺陷所占比例為11．17%，會計人力資源缺陷有8．7%，無效的服從有6．57%，此外，高級管理人員(能力，語調(diào)，可靠性)、職務(wù)分離和內(nèi)控設(shè)計、人員的道德水平和服從程度、不充分的披露(及時、相關(guān)、全面)所占比例均為5%以下。特定缺陷共24個(占總?cè)毕莸?．94%)，其中信息技術(shù)(軟件，安全，公開債券)所占比例最大為3．12%，會計對賬程序不嚴(yán)密等等六類缺陷均沒有公司披露。20xx年披露內(nèi)部控制缺陷為506個，內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能和內(nèi)部審計不充分仍然占最大比重，總?cè)毕輸?shù)量比20xx年少103個，說明在內(nèi)部控制規(guī)范施行之前，上市公司自愿披露的動機不足。如表3所示，審計收費lnAFEE平均值為13．39683，最大值為18．11958，最小值為11．69525。1097家上市公司中有267家公司披露了內(nèi)部控制缺陷，占總體樣本的24．33%，在披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷比特定缺陷多，每家上市公司平均披露0．53327種一般缺陷以及0．021878種特定缺陷，其余830家公司沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息。在總體樣本中，平均7．56%的公司更換了會計師事務(wù)所，平均7．1%的公司聘請的是“四大”事務(wù)所審計。

　　(二)單變量分析

　　本文檢驗了各個變量與被解釋變量之間的相關(guān)關(guān)系，數(shù)據(jù)顯示內(nèi)部控制缺陷與審計收費在10%水平上呈正相關(guān)，初步說明存在內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費增加。修正內(nèi)部控制缺陷與審計收費呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但是并不顯著，說明修正內(nèi)部控制缺陷在一定程度上會降低審計收費，但是由于不確定修正的內(nèi)部控制缺陷是否重大以及公司可能會在期末對該缺陷進行修正，而審計師已經(jīng)進行前期審計工作，從而導(dǎo)致二者的相關(guān)關(guān)系不顯著。特定缺陷與審計收費在1%水平上顯著正相關(guān)，一般缺陷與審計收費的關(guān)系不顯著。原因可能是特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大，如果存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計師會增加投入進行測試。一般缺陷相對特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有特定內(nèi)容，是否存在一般缺陷，審計師需要進行必要的控制測試，公司特定缺陷比一般般缺陷對審計收費影響更大。在控制變量中公司規(guī)模、流動比率、四大事務(wù)所審計在1%的水平上顯著。相關(guān)系數(shù)如表4所示。

　　(三)回歸分析

　　表5列示假設(shè)H1a和H1b模型回歸結(jié)果，調(diào)整后的R2結(jié)果顯示，兩個模型的擬合程度較高。模型1回歸結(jié)果與假設(shè)一致，表明內(nèi)部控制缺陷與審計收費存在顯著正相關(guān)關(guān)系，說明我國上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷會引起審計收費增加。審計收費與會計師事務(wù)所變更、ROA、公司規(guī)模、是否被“四大”審計、資產(chǎn)負(fù)債率等存在顯著相關(guān)關(guān)系，與上市時間、營業(yè)收入增長等不顯著相關(guān)。模型2回歸結(jié)果(見下頁表6)顯示修正內(nèi)部控制缺陷與審計費用存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，說明修正內(nèi)部控制缺陷會在一定程度上降低審計費用，但效果并不顯著。本文從跨期視角提出公司識別和修正內(nèi)部控制缺陷存在預(yù)期效益，這將導(dǎo)致審計師調(diào)整評估風(fēng)險和減少審計費用，但是數(shù)據(jù)顯示修正內(nèi)部控制缺陷之后對審計收費的影響并不顯著。原因在于修正內(nèi)控缺陷之后，缺陷的種類及個數(shù)減少了，但修正的是否為重大缺陷這一疑問干擾了回歸結(jié)果。此外，如果修正缺陷的發(fā)生接近期末，內(nèi)部控制缺陷可能在本年度的大部分時間內(nèi)一直存在，也會造成特定賬戶錯報風(fēng)險，但該公司仍然可以披露一個無內(nèi)控缺陷的報告。審計師為確保其修正控制缺陷的有效性可能不會明顯降低審計收費。表6列示H2模型回歸結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示特定內(nèi)部控制缺陷與審計收費顯著正相關(guān)，一般缺陷系數(shù)并不顯著相關(guān)。內(nèi)部控制特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大。審計師在審計過程中更多地圍繞特定賬戶的具體問題，如果上市公司存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計師會面臨較高的審計風(fēng)險。為此，審計師會增加審計投入和審計時間，充分執(zhí)行審計程序和實質(zhì)性測試范圍，在審計過程中勢必會根據(jù)審計風(fēng)險來決定審計收費，因此會導(dǎo)致審計收費的增加。一般缺陷相對特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有體現(xiàn)特定內(nèi)容。無論公司存在或者不存在一般缺陷，審計師都要進行必需的控制測試，因此一般缺陷不會對審計收費產(chǎn)生較大的影響。

　　研究結(jié)論與局限

　　本文以我國20xx年和20xx年1097家A股上市公司為研究對象，從截面和跨期兩個視角檢驗了內(nèi)部控制缺陷對審計收費的影響。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費增加，特定缺陷與一般缺陷對審計收費的影響存在差異，特定內(nèi)部控制缺陷對審計收費的影響相對一般內(nèi)部控制缺陷對審計收費影響更大，導(dǎo)致審計收費更高。本文進一步研究發(fā)現(xiàn)修正內(nèi)部控制缺陷對降低審計費用有影響但是影響并不顯著。我國公司剛剛開始披露內(nèi)部控制信息，管理層可以選擇是否自愿性披露內(nèi)部控制缺陷信息，這種選擇體現(xiàn)了管理層動機從而達(dá)到在資本市場上引起不同反應(yīng)的目的。實際上從長遠(yuǎn)看，上市公司充分詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷信息，逐步改善內(nèi)部控制制度，表明管理層重視內(nèi)部控制管理、積極識別內(nèi)部控制缺陷、動態(tài)完善控制程序。

　　本文的研究還存在一些局限與不足之處。從目前的實際情況看，上市公司在披露內(nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容、指標(biāo)、缺陷分類、影響程度等方面千差萬別。本文基于內(nèi)部控制評價報告，手工搜集統(tǒng)計內(nèi)部控制缺陷種類個數(shù)，可能帶有一些主觀性。本文尚未研究自愿披露內(nèi)部控制缺陷與強制披露對審計收費影響的差異，以及內(nèi)部控制規(guī)范實施前后內(nèi)部控制缺陷對審計收費的影響，這些問題留待今后進一步研究。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文11

　　摘要：近年來，高效支出管理控制中常會出現(xiàn)各種問題，如采購、報賬，而支出管理是高校加強經(jīng)濟管理最重要的部分，不僅可以加大內(nèi)部的管理力度，還可以使校內(nèi)資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內(nèi)部審計角度進行探究，提出解決策略。

　　關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；支出管理；控制成效；探究對策

　　在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計以風(fēng)險為主要基礎(chǔ)，以提高實質(zhì)價值、促進組織運營為主要目的，在管理過程中為支出提供具有客觀性、準(zhǔn)確性、預(yù)見性的認(rèn)識，因此，內(nèi)部審計屬于一項客觀、獨立的評估活動。而高校內(nèi)部審計便是通過各項審計活動的開展將其內(nèi)部水平提高，為學(xué)校增值，實現(xiàn)目標(biāo)。可以說，高校內(nèi)部審計與高校的內(nèi)部控制是具有一致的，可以促高校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善。支出管理控制屬于內(nèi)部控制的一種，本文就如何從高校內(nèi)部審計角度對提高支持管理的控制成效進行探究展開論述。

　　一、高校內(nèi)部審計促進支出管理控制建設(shè)的重要性及成效探究

　　高校主要有項目、日常兩種關(guān)于經(jīng)濟方面的支出，如活動中的勞務(wù)費、印刷費以及日常中的辦公費、會議費。當(dāng)然，不同的費用支出其風(fēng)險點也有所不同，風(fēng)險管理的方法、評價、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格設(shè)置等級崗位，明確審批權(quán)限；加強支出管理，確保內(nèi)容真實合規(guī)；等等，均屬于高校支出管理的內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。因此，在高校管理過程中通常會有支出控制審計專項審計、財務(wù)收支審計等支出事項，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實審計的執(zhí)行以及在開展過程中及時發(fā)現(xiàn)控制的具體情況、查看關(guān)鍵風(fēng)險點，提出改進措施對各種問題進行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。

　　《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應(yīng)推進學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善工作，依據(jù)高校業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行詳細(xì)的分類，以內(nèi)部審計提高支出控制建設(shè)的成效，加強支出管理的控制，維護高校經(jīng)濟利益。高校財務(wù)依照支出業(yè)務(wù)類型的關(guān)鍵風(fēng)險點對其相應(yīng)的制度進行完善，便可實現(xiàn)支出合規(guī)目標(biāo)；但此種情況屬于高校內(nèi)部控制的理想狀態(tài)，在實際執(zhí)行過程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規(guī)，部分支出項目便無法持續(xù)推進，嚴(yán)重影響到活動的效率，進而制約學(xué)校的管理。從此處可以發(fā)現(xiàn)，若高校內(nèi)部審計未能將質(zhì)量與效率一同兼顧，便無法提升學(xué)校管理水平，而支出制度的過于冗余、流程圖未能依據(jù)支出經(jīng)費性質(zhì)進行刻畫、負(fù)責(zé)人未能明確支出審核的重點、財務(wù)人員工作量增加、效率低下等均會嚴(yán)重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內(nèi)部審計工作的開展不僅應(yīng)以制度為基礎(chǔ)，對支出活動的合規(guī)性進行審查；還應(yīng)兼顧效率，審查控制中講究適當(dāng)性。

　　二、從高校內(nèi)部審計角度提出相應(yīng)的解決對策

　　給予高校支出管理具體存在的主要問題，本文在此提出針對性的解決對策，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，具體內(nèi)容如下：

　　（1）在各項活動開展中需以風(fēng)險為導(dǎo)向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計人員在依據(jù)制度進行審計的同時能靈活運用多種審計技術(shù)，創(chuàng)新、針對、高效，充分性、冗余性開展各項審計工作，明確支出制度制定的初衷在嚴(yán)格執(zhí)行的同時也應(yīng)進行實質(zhì)風(fēng)險的防控，不僅僅是注重經(jīng)濟事項的形式合規(guī)更應(yīng)重視實質(zhì)合規(guī)。此外，在財務(wù)支出制度中不僅僅是文字表述，還應(yīng)對必要的刻畫流程、關(guān)鍵風(fēng)險點進行標(biāo)識，以防止部分經(jīng)費使用者無法明確支出的關(guān)鍵風(fēng)險點，未能將制度貫徹落實或是遞交的材料不足需反復(fù)補充，進而增加財務(wù)工作人員的工作量，降低管理效率，無法對支出管理進行有效的控制。

　　（2）支出審計開展時對所發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析、總結(jié)，明確責(zé)任，理清審計中經(jīng)費審批人以及經(jīng)費使用人對支出制度不理解的地方，不僅僅是將制度在程序上發(fā)布還應(yīng)對經(jīng)費使用者進行專門的培訓(xùn)，聯(lián)合財務(wù)部門開展講座，使其學(xué)習(xí)每一條支出制度，確保其已掌握相關(guān)知識，如明確經(jīng)濟事項開展過程中將關(guān)鍵支出憑證及時收集，保證新制度的貫徹落實；與被審計人員溝通時應(yīng)將制定的制度準(zhǔn)確傳達(dá)，在征求被審計人意見的過程中，通過有效溝通，將制度要求進行傳達(dá)。

　　（3）咨詢職能是審計人員基本的職能之一，與財務(wù)人員交流時審計人員需普及其支出制度建設(shè)的'初衷，使財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進行銜接時能夠明確經(jīng)濟事項活動開展所需的各方面材料憑證，報賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風(fēng)險降低，但隨著業(yè)務(wù)的拓展，高校資金規(guī)模逐漸擴大，僅靠報賬軟件無法承擔(dān)活動本身的風(fēng)險，需要業(yè)務(wù)人員在明確支出制度的基礎(chǔ)上在活動中嚴(yán)格執(zhí)行；而財務(wù)人員不僅僅核實合同中的付款條款，還應(yīng)對業(yè)務(wù)人員開展的活動實際情況進行核實，將兩方面結(jié)合審核才能達(dá)到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財務(wù)、業(yè)務(wù)雙方在信息化建設(shè)上進行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進而促使支出管理控制與業(yè)務(wù)融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風(fēng)險，在提高支出管理效率的同時提升防范風(fēng)險的水平。總而言之，支出管理要提高控制的成效應(yīng)以風(fēng)險為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部管理水平為主要目的，將高校內(nèi)部審計的制度與實際活動雙方面結(jié)合進行審計，加強審計人員工作各項工作職能，定期對經(jīng)費使用者、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，確保制度的貫徹落實，有效提高支出管理控制的成效。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文12

　　近年來，隨著高等學(xué)校由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學(xué)風(fēng)險也日益增加。《第2201號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則———內(nèi)部控制審計》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布實施，以及《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計定位為幫助組織完善治理、增加價值，意味著內(nèi)部審計的范圍進一步擴大，在高校開展內(nèi)部控制審計已成為必然。構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為主線，使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理充分融合，以提高高校發(fā)展質(zhì)量和辦學(xué)水平，以增值和善治為目標(biāo)的內(nèi)部控制審計新形式已成為高校強化內(nèi)部控制和健全風(fēng)險防控體系的重要手段。

　　一 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計概述

　　內(nèi)部控制審計從控制環(huán)境著手，在對組織層面風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，真實、客觀地披露組織管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的健全性和有效性。內(nèi)部控制審計關(guān)注的是組織內(nèi)部的控制風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娘L(fēng)險管理的角度出發(fā)，通過風(fēng)險識別，分析影響組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)外部環(huán)境的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，進而提出風(fēng)險管控措施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴坏�關(guān)注組織內(nèi)部的控制風(fēng)險，還關(guān)注影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的外部環(huán)境風(fēng)險。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�入�?nèi)部控制審計中，可以在保證審計結(jié)果準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上提高審計效率，為組織完善內(nèi)部控制制度、加強風(fēng)險管控提供增值服務(wù)。

　　創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�入高校�?nèi)部控制審計具有十分重要作用。

　　(一)有利于促進高校完善內(nèi)部控制

　　高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，對高等學(xué)校組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計與運行的健全性和有效性等情況進行審查和評價。根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，結(jié)合相關(guān)高校管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以認(rèn)定，有助于高校管理層改善控制環(huán)境，完善高校內(nèi)部控制。

　　(二)有助于高校改善風(fēng)險管理

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，關(guān)注高等學(xué)校內(nèi)部重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制，以及外部環(huán)境變化對高校發(fā)展目標(biāo)的影響。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對高校單個或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定內(nèi)部控制審計的范圍和重點，真實、客觀地揭示和反映管理中的風(fēng)險狀況，達(dá)到高校強化風(fēng)險防控的目的。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計把審計資源集中于被審計單位的高風(fēng)險審計領(lǐng)城，針對被審計單位的不同風(fēng)險因素狀況、影響程度采取相應(yīng)的審計策略，因此高校內(nèi)部控制審計引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ň哂惺�分重要的現(xiàn)實意義。

　　1.擴大了審計對象的范圍，更加注重增加價值功能。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計將高校內(nèi)部審計對象置于高校發(fā)展的大環(huán)境中，從高校辦學(xué)層次和定位、監(jiān)管環(huán)境、學(xué)校及下屬部門的戰(zhàn)略規(guī)劃、教學(xué)科研目標(biāo)和教輔及行政管理業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面因素來分析評估風(fēng)險，運用全方位立體觀察法來分析判斷影響高校發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的各種因素。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計以風(fēng)險為出發(fā)點，通過審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點，提出改進內(nèi)部控制的方法和措施。將事后評價轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r主動的事前、事中監(jiān)控和事后的動態(tài)反應(yīng)，審計目標(biāo)也將由過去被動地查錯糾弊，變?yōu)榉e極主動地幫助高校管理層健全內(nèi)部控制制度和完善管理，更加注重與高校發(fā)展目標(biāo)的契合。

　　2.注重全面識別風(fēng)險、評估和改善高校管理風(fēng)險。采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計人員可在全面熟悉高校教學(xué)、科研及內(nèi)部管理過程的基礎(chǔ)上，對高校風(fēng)險全過程進行監(jiān)督，有利于全面識別高校管理和發(fā)展風(fēng)險。同時，把高校管理與發(fā)展風(fēng)險植入到審計風(fēng)險本身的評估中，采用各種定性分析和定量測算等技術(shù)手段，綜合評價風(fēng)險事件發(fā)生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風(fēng)險能力，完善高校風(fēng)險管理預(yù)警體系。

　　3.節(jié)約審計資源，有利于提高審計工作效率。高校推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計，有效地改進了對高校內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住了審計重點，恰當(dāng)、合理地分配了內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，有利于審計人員將審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，提高內(nèi)部審計的科學(xué)性、針對性和績效性。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計提供了一種既能節(jié)約審計資源、保持審計效果，又能提高審計工作效率的有效途徑。

　　二 目前高校開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

　　(一)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計不夠重視

　　第一，高等學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》雖然已經(jīng)頒布實施，但高等學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)干部對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》不甚了解，許多高校內(nèi)部控制制度只針對會計部門，而管理決策層和其他相關(guān)部門不受內(nèi)部控制制度約束，內(nèi)部控制制度基本上也就是內(nèi)部牽制制度和一支筆審批制度，存在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象。由于對內(nèi)部控制認(rèn)識的片面和了解不深刻，高校的內(nèi)部控制制度尚未形成體系，缺乏系統(tǒng)性。部分高等學(xué)校也在著力加強內(nèi)部管理，積極推行精細(xì)化管理，但在推行精細(xì)化管理過程中未能對高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行認(rèn)真梳理，未能對業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點進行有效識別，使得制訂出來的制度仍然沒擺脫傳統(tǒng)制度框架。

　　第二，各高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)也沒有及時制訂出臺《內(nèi)部控制審計實施辦法》，使得高校內(nèi)部控制審計開展缺乏制度支撐。

　　第三，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不夠關(guān)注，甚至存在誤解，認(rèn)為強化內(nèi)部控制會限制自己的手腳，不利于靈活管理。

　　第四，高校內(nèi)部控制審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計需要的時間比較長，動用的人力比較多，審計成本比較大，勢必會影響常規(guī)審計工作的開展。由于這些原因的存在，高等學(xué)校對開展內(nèi)部控制審計的積極性不高。

　　(二)高校內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計經(jīng)驗

　　內(nèi)部控制法規(guī)體系已經(jīng)初步建立，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計一項新興業(yè)務(wù)。但內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計實務(wù)經(jīng)驗，對整合內(nèi)部控制審計理論和審計業(yè)務(wù)流程的把握不夠，在審計過程中如何識別風(fēng)險、驗證內(nèi)部控制缺陷、減少工作失誤、降低審計風(fēng)險、實現(xiàn)內(nèi)部控制審計目標(biāo)都是目前亟需探討的問題。

　　(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的開展

　　因風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計不僅僅是一般的綜合審計，它更關(guān)注于高等學(xué)校各項業(yè)務(wù)流程的運行以及運行過程中產(chǎn)生的管理問題。由于高等學(xué)校內(nèi)部審計人員大多為會計類專業(yè)，人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)比較單一，更不用說要掌握先進的現(xiàn)代企業(yè)管理知識，面對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題很難找到切實可行的解決辦法及建議，距離完成高校希望風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計達(dá)到的效果還有一定的差距。

　　(四)缺乏內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

　　高校的內(nèi)部控制到目前為止沒有建立健全的高校內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進行評價，并形成普遍認(rèn)可的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，評價標(biāo)準(zhǔn)的建立是前提條件。

　　三 高校開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的路徑

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的是組織的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，而內(nèi)部控制審計首先要對組織的控制環(huán)境和控制活動進行風(fēng)險識別，找出風(fēng)險點，審查內(nèi)部控制的'健全性和有效性，進而促進組織加強管理，推進組織實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計應(yīng)圍繞高校發(fā)展的目標(biāo)，著眼于內(nèi)部控制的風(fēng)險防范、內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行。

　　(一)提高對內(nèi)部控制審計的重視度

　　第一，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要借助高等學(xué)校各種媒介大力宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的意義和作用，提高高校各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。

　　第二，高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身教學(xué)、科研等管理的特點，在充分解讀《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身的實際情況，不斷持續(xù)的完善內(nèi)部控制建設(shè)。

　　第三，高校要切實保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，內(nèi)部審計的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險和確保合規(guī)，將內(nèi)部審計的職責(zé)定位為顧問和高參，確保監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的增加組織價值的作用。

　　第四，加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)型過程中需要人力、過程、信息技術(shù)三大要素的支撐，尤其以具備勝任能力的內(nèi)部審計人員為前提。因此，必須加大內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)力度，使得審計人員在充分掌握會計、內(nèi)部審計專業(yè)知識的同時，還要系統(tǒng)學(xué)習(xí)信息技術(shù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的知識。從事內(nèi)部控制審計時在了解高校發(fā)展目標(biāo)、評估風(fēng)險和控制措施的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“第三道防線”的作用，為高校管理者提供有價值的意見和建議，成為高校領(lǐng)導(dǎo)值得信賴的高參。

　　(二)規(guī)范高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程

　　內(nèi)部控制審計實施時間較短，還缺乏可借鑒的經(jīng)驗，因此高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過借鑒以往綜合審計項目總結(jié)出的一些可行性較強的審計程序，建立和完善的內(nèi)部控制審計流程，提升內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的重視程度，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。

　　1.做好審前調(diào)查，關(guān)注影響高校目標(biāo)實現(xiàn)的各類重要風(fēng)險。內(nèi)部控制體系涵蓋高校管理的方方面面，高校內(nèi)部控制是否存在缺陷尤其是重大缺陷，需要獲取內(nèi)部控制在一段足夠長時間有效運行的證據(jù)。因此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)在實施內(nèi)部控制審計時，需要進行審前調(diào)查，圍繞高校的發(fā)展目標(biāo)明確審前調(diào)查的重點，通過現(xiàn)場察看、訪談、符合性測試等方法，來收集有關(guān)影響高校目標(biāo)實現(xiàn)的各類重要風(fēng)險的資料，識別高校及其環(huán)境所存在的風(fēng)險。然后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及高校領(lǐng)導(dǎo)的個性特征，審計人員評估重大錯報風(fēng)險的水平，以及是否存在舞弊風(fēng)險。通過審前調(diào)查，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，審計組將本次內(nèi)部控制審計的重點確定在高風(fēng)險領(lǐng)域，明確本次內(nèi)部控制審計的重點方向，制定切實可行的審計實施方案，有意識的加大審計力度，增加實質(zhì)性測試的內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險識別，查找高校內(nèi)部控制風(fēng)險點。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對高校內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行風(fēng)險識別。對內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險識別時關(guān)注高校的發(fā)展戰(zhàn)略是否與高校的資源配置相一致，關(guān)注高校治理結(jié)構(gòu)是否存在職能交叉或死角;關(guān)注人力資源結(jié)構(gòu)合理性，以及是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制;關(guān)注高校是否構(gòu)建了積極向上的校園文化。對風(fēng)險評估風(fēng)險識別時關(guān)注是否建立了風(fēng)險管理預(yù)警機制，在對控制活動風(fēng)險識別時重點關(guān)注高校教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購及重大事項的決策機制等業(yè)務(wù)管理活動的內(nèi)部控制制度的建立健全以及有效執(zhí)行，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)的履職情況。信息與溝通風(fēng)險識別時關(guān)注高校是否建立信息溝通渠道，重大事項如應(yīng)公開的財務(wù)信息、獎助學(xué)金是否按時公開。內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險識別時關(guān)注組織活動和業(yè)務(wù)活動是否建立了評價機制，是否保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，對發(fā)現(xiàn)的問題是否及時整改等。

　　3.收集審計證據(jù)，評價內(nèi)部控制設(shè)計與運行的可信度。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校預(yù)算經(jīng)費使用合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、辦學(xué)水平及質(zhì)量的提高，提高預(yù)算經(jīng)費使用績效和管理效果，促進高校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部控制審計要緊緊圍繞組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況來收集審計證據(jù)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)本學(xué)校的實際情況設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查測試表，查證分析影響高校戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險點及影響程度。通過對風(fēng)險要素的分析，宏觀上關(guān)注國家對高等教育政策的調(diào)整，外部監(jiān)管部門的最新要求;微觀上，主要關(guān)注高校內(nèi)部機構(gòu)是否有重大調(diào)整、重大人事的變動情況(特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個人素養(yǎng))、最新政策或制度的推行及執(zhí)行情況、預(yù)算控制及會計控制情況、資產(chǎn)使用及保護情況、建設(shè)項目管理情況、發(fā)生的重大風(fēng)險事項等。通過對各類風(fēng)險因素的分析，來判斷內(nèi)部控制制度設(shè)計與運行的可信度，認(rèn)定高校內(nèi)部控制存在的缺陷，進而出具內(nèi)部控制審計報告，根據(jù)認(rèn)定的內(nèi)部控制存在缺陷責(zé)成相關(guān)部門限期整改，特別是當(dāng)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時，應(yīng)及時提請校領(lǐng)導(dǎo)予以高度重視。

　　4.后續(xù)審計跟蹤，確保發(fā)現(xiàn)問題整改落實到位。《第2107號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則———后續(xù)審計》指出，后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。在內(nèi)部控制審計報告發(fā)出后60天內(nèi)，高校內(nèi)部審計人員可以就審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果實施后續(xù)審計。對于整改好的部門得予以充分肯定，整改不到位的部門建議主管校領(lǐng)導(dǎo)進行問責(zé)或誡勉談話，對于高校內(nèi)部個別部門基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向校領(lǐng)導(dǎo)提供書面報告，從而提高被審計部門對內(nèi)部控制審計的重視程度，真正為增加組織的價值提供服務(wù)。

　　(三)構(gòu)建高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的評價體系

　　高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計最終目的是評價高校內(nèi)部控制的有效性。因此，構(gòu)建高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，有利于審計人員對高校內(nèi)部控制的健全性、有效性做出認(rèn)定。本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系遵循了以下原則：

　　1.可操作性原則。指標(biāo)體系從高校組織層面和業(yè)務(wù)層面的客觀情況出發(fā)，提高了指標(biāo)的科學(xué)性。評價標(biāo)準(zhǔn)緊貼高校管理實際，評價過程中避免了主觀判斷和模棱兩可的指標(biāo)。

　　2.重要性原則，即成本效益原則。在整體評價體系科學(xué)合理的前提下，指標(biāo)選取抓住重點指標(biāo)，關(guān)注重大事項和業(yè)務(wù)，評價結(jié)果上，允許結(jié)果在一定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)有些許波動。

　　3.考慮內(nèi)控活動具體風(fēng)險的原則。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計要求在進行評價時，要充分考慮高校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生風(fēng)險的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程。因此，評價指標(biāo)設(shè)計時，組織層面評價指標(biāo)從宏觀角度反映了高校發(fā)展戰(zhàn)略、高校治理以及風(fēng)險管理預(yù)警機制，業(yè)務(wù)層面評價指標(biāo)則反映了高校在進行日常管理和經(jīng)濟活動中的整體流程和重要風(fēng)險點。

　　高校內(nèi)部控制評價表(見表一)中設(shè)計的評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是以內(nèi)部控制五要素為載體，以內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)為歸宿，每一階段的評價都是在緊緊圍繞內(nèi)部控制核心要素及風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制有效性進行評價。由此可見，此評價體系下的評價指標(biāo)設(shè)計以高校管理的風(fēng)險點為依據(jù)，評價更具有針對性。

　　根據(jù)上述各項指標(biāo)的得分和相應(yīng)權(quán)數(shù)計算高校內(nèi)部控制綜合評價總分X=Σxi·wi 。如總分大于80分，則說明該校內(nèi)部控制運行有效，處于良好狀態(tài);如總分大于70分小于80分，則說明該校內(nèi)部控制運行部分有效，存在一般缺陷;如總分大于60分小于70分，則說明該校內(nèi)部控制運行部分有效，存在重要缺陷;如總分小于60分，則說明該校內(nèi)部控制運行無效，存在重大缺陷。根據(jù)評分結(jié)果，對高校內(nèi)部控制存在的缺陷進行分析，分清是設(shè)計缺陷或運行缺陷，向高校管理層提出相應(yīng)的審計建議，促進高校完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)增加組織價值的目的。

　　綜上所述，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕�入�?nèi)部控制審計，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程進行逐一梳理與闡述，對于合理利用高校內(nèi)部審計資源，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量大有幫助。特別是針對高校的特點，提出構(gòu)建我國高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計評價體系的構(gòu)想，將有助于推進高校內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)型，更好地為高校實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)保駕護航。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文13

　　1 內(nèi)部審計資源的計劃管理

　　1。1 開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　電力企業(yè)的內(nèi)部審計是為企業(yè)價值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、效益審計、資產(chǎn)投資審計和內(nèi)部控制評價等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎(chǔ)的審計工作，同時還要做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢��?nèi)部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量。

　　1。2 充分利用原有的審計結(jié)果

　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過審計來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計結(jié)果，應(yīng)作為開展審計工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計意見和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項目審計，提高審計效率。

　　1。3 加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

　　審計質(zhì)量的好壞，與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計人員具備復(fù)合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風(fēng)險，合理使用職業(yè)判斷對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟活動做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實事求是的結(jié)論。因此，應(yīng)加強對審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進行定期的培訓(xùn)，加強職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業(yè)知識，審計人員不僅要熟練掌握財務(wù)會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　2 內(nèi)部審計方案的質(zhì)量控制

　　2。1 做好審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)資料，重要會議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據(jù)。同時，做好計算機輔助審計的準(zhǔn)備工作，被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計進點做好準(zhǔn)備。

　　2。2 制定切實有效的審計方案

　　審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在審計項目實施前，經(jīng)審計調(diào)查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細(xì)安排。編制審計方案時，應(yīng)充分考慮審計項目的具體要求及目標(biāo)、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風(fēng)險程度進行適當(dāng)?shù)脑u估。審計方案的主要內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計風(fēng)險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責(zé)、時間安排、工作要求等。

　　2。3 對審計方案進行論證并確定

　　對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié)，然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內(nèi)部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。

　　3 內(nèi)部審計過程中的質(zhì)量控制與管理

　　3。1 對審計方案的執(zhí)行情況進行控制和管理

　　首先，開展審前培訓(xùn)，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險，指導(dǎo)審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統(tǒng)對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的`形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng)，審計組長通過系統(tǒng)實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質(zhì)量方面對審計工作進行監(jiān)控并及時部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　3。2 對內(nèi)部審計的報告進行質(zhì)量控制

　　一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應(yīng)對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產(chǎn)生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險，提出切實可行的改進建議或?qū)徲嬕庖姟Ｋ氖菓?yīng)加強審計報告的復(fù)核，保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。五是審計報告的文字表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對審計的后續(xù)工作進行控制和管理

　　一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改

　　問責(zé)機制，明確對責(zé)任單位和個人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個人績效考核和應(yīng)用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關(guān)材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對審計質(zhì)量進行評價。審計質(zhì)量評價應(yīng)包括審計方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、審計結(jié)果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)，促進審計工作質(zhì)量的提高。

　　4 結(jié)束語

　　內(nèi)部審計質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質(zhì)量等幾方面進行控制，對確保企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有著重大的意義。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文14

　　摘要：隨著信息化時代的不斷進步與發(fā)展和信息技術(shù)的日益完善和廣泛應(yīng)用，越來越多的人已經(jīng)注意到信息化時代的重要性，這給企業(yè)的會計電算化工作帶來了極大的福音，它不僅僅是加快了會計工作的實際效率還有效地為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益，相較于傳統(tǒng)的會計工作也已經(jīng)實現(xiàn)了飛躍化的進步和發(fā)展。本文將對會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作做一定的分析，然后針對現(xiàn)在的實際情況對會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提出一些合理化的策略幫助。

　　關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；審計策略

　　近幾年來會計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設(shè)與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計方面的一些相關(guān)分析[1]。

　　一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的現(xiàn)狀

　　1.理論內(nèi)容的不足，審計制度的不完善

　　由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計的重大改變。由此審計方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時要側(cè)重一些點：計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。

　　2.審計工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足

　　目前的辦公并室內(nèi)運用的企業(yè)內(nèi)部審計的軟件一般是Windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。

　　3.工作人員對計算機知識的匱乏

　　會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據(jù)計劃的具體情況實施審計的過程，然后系統(tǒng)的分析審計結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認(rèn)識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

　　4.內(nèi)部審計發(fā)揮不了作用

　　一般企業(yè)的內(nèi)部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內(nèi)部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

　　5.審計方法的局面被動

　　一般的會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計控制經(jīng)過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。

　　二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的策略

　　1.制定會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經(jīng)運用了會計電算化新技術(shù)的革新，原來的審計方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的`企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。

　　2.發(fā)展審計軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展

　　實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

　　3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計方面的人員

　　培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。

　　4.推動內(nèi)部審計的發(fā)展，同時適應(yīng)會計電算化的社會

　　為了適應(yīng)會計電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的同時絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內(nèi)部審計改革。

　　5.會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的實施中最好采用不同的方法

　　在開展內(nèi)部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容[3]。

　　三、結(jié)束語

　　會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉(zhuǎn)移到會計電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強內(nèi)部調(diào)整機制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計的控制管理。

　　參考文獻

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　　[3]王惠，劉慧茹.探析會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（，10）：320.

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文15

　　1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

　　對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，它所進行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。

　　但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進行的審計控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

　　2企業(yè)內(nèi)部控制審計工作存在的主要問題

　　2.31對企業(yè)資金活動進行的內(nèi)部控制審計工作

　　對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。

　　2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進行的內(nèi)部控制審計工作

　　企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進行內(nèi)部控制審計工作

　　對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行的內(nèi)部控制審計工作

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策

　　3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計環(huán)境

　　想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進行內(nèi)部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。

　　3.2完善各項管理制度和工作流程

　　對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的.需求，并且得到不斷的完善和進步。

　　比如，在對資金活動進行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度

　　對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進行的內(nèi)部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進行良好的監(jiān)督和評價。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點建立一定的監(jiān)督制度，對企業(yè)的發(fā)展進行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進行更好的內(nèi)部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。

　　4結(jié)論

　　總之，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，進行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。為內(nèi)部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進工作的更好進行。

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