內部審計論文(合集15篇)

　　在日常學習和工作生活中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。寫起論文來就毫無頭緒？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部審計論文1

　　摘要：

　　改革開放之后我國的民營企業迎來了迅猛發展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩定增長，緩解就業壓力，優化經濟結構，推進技術創新，促進市場繁榮，保持社會穩定等方面發揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業的特殊性，使得會計信息化的環境下民營企業的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業的發展造成了障礙。本文將簡述民營企業內部審計的意義，分析民營企業內部審計存在的主要問題，提出完善和發展會計信息化環境下民營企業內部審計的對策。

　　關鍵詞：

　　會計信息化；民營企業；內部審計

　　一、信息化環境下民營企業內部審計的意義

　　1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發展，信息化環境的不斷完善使企業內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業戰略目標的實現等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。

　　2.加強企業風險管理對企業內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監督評價。在會計信息化環境下，民營企業內部審計的開展使得企業各項內部工作的運行得到了有效而全面的監督與審查，使企業運行過程中出現的違規違紀行為得以發現并得到處理，同時在企業管理過程中出現的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業的建設提供科學的一局，確保企業管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業運營與發展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業健康穩定的發展提供了強有力的保障。

　　3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發展，現代企業的制度建設越來越完善，特別是對民營企業而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發展，并且注重對業務過程的審計，具有更強的綜合性。企業內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業運行過程中的各類管理問題，例如，經營環境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業的發展與建設提供建設性意見，對于企業內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環境的不斷完善，現代企業的生存與發展面臨著巨大的挑戰，特別是對于民營企業而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現在為企業管理的服務中。企業內部審計是基于企業整體情況進行的審查工作，通過對企業運營管理的數據分析，為企業的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業面臨的風險得到有效降低，為企業組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

　　5.為組織增加價值企業內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業運營管理中各項工作的有效性評價，為企業組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業組織價值的最大化得以實現。

　　二、信息化環境下民營企業內部審計存在的主要問題

　　1.民營企業的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業管理模式也發生了巨大的改變。會計管理理念、業務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業持有者主要為家族人員，其凝聚力的發展主要依賴于家族，企業的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業主就是企業的主要決策人，而由于不同的民營企業其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業而言，家族成員基本是企業內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的`制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業目標得以實現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營企業忽視現代企業制度及內審制度的建立現代民營企業存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業管理人員對現代企業制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現為以下幾個方面：首先，由于企業制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業內部審計工作的作用難以得到充分的發揮。其次，由于國家并沒有強制規定民營企業建立內部審計制度，使民營企業在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業內部審計管理體制中，企業內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業缺乏對內部審計機構的建設，導致企業財務工作難以得到有效的監督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發揮。

　　3.民營企業內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監督，盡管有的企業針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業內部審計工作的作用得到了一定的發揮，約束機制的建立使得企業的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。

　　4.民營企業內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業在管理與經營的方式方法上也必然發生巨大的改變，這就對企業內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現代化、信息化的方向反戰。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業內部審計工作仍然存在一定的問題，企業內部審計手段仍然不夠完備，難以發揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業人才也比較匱乏，導致企業內部審計手段落后，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環境下的企業內部審計提出的要求完全背離。

　　三、信息化環境下完善和發展民營企業內部審計的對策

　　1.民營企業的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統觀念，并且受限于我國內部審計的發展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業的內部審計得到充分的發展與完善，首先就需企業高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業內部控制、業務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。

　　2.民營企業要逐步建立現代企業制度民營企業的家族性質很強，而為了實現向現代化企業的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業管理人員的職責得以明確，使企業內部控制存在的弊端得以解決。為了實現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業高層管理人員能夠參與到企業的決策與管理。目前，民營企業的規模不斷擴大，企業管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業主的個人意志來進行決策難免會出現失誤，進而對企業的發展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業的認同與肯定，使企業的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發企業員工的積極性，促進企業發展。此外，還要引入競爭機制，促進企業內部形成良性競爭，以此使企業員工的創造力得到充分發揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監督力度，確保民營企業內部審計工作處于一個嚴格監督環境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。

　　3.民營企業內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統觀念的束縛，民營企業還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環境的不斷完善，企業在經營手段，運行機制方面發生了巨大的改變，特別是對民營企業而言，必須對其管理模式進行積極的優化與調整。為了實現這一目的，民營企業內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現部門審計向業務流程審計的轉變，應從全局出發，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業除了財務會計的審計之外，還應對企業治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現靜態與動態的審計。應考慮企業風險的防范來實現對企業內部審計的強化，促使企業內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業實現戰略目標提供強有力的支持。

　　4.民營企業內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營企業內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業而言，其內部審計工作的發展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發揮。而實現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進，并發展與應用新的分析評價技術，同時加強現代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發與應用，在計算機系統的審計監督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現代企業的不斷發展，企業的經營、財務管理以及現代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業內部審計發展的需求。

　　四、結語

　　隨著會計信息化的不斷深入，現代企業尤其是民營企業的內部審計工作的開展與完善對于企業的建設與發展有著十分重要的意義。但是，現階段我國民營企業內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業的發展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創新的解決方法，使民營企業內部審計工作得以強化，為其發展提供強有力的保障。

　　參考文獻：

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　　[2]姚曉春.探析民營企業內部審計[J].企業經濟,20xx(6).

　　[3]吳軍.淺談民營企業內部審計問題與對策[J].經濟師,20xx(1).

內部審計論文2

　　一、會計電算化對高校內部審計工作的影響

　　(一)在審計方法方面的影響

　　較之傳統的手工審計,審計工作不僅在內容上要發生改變,審計工作的方法也應隨著發生改變。在電算化的環境中使用傳統的手工審計,就是將輸入電腦的相關數據打印成紙質的資料,然后再進行手工式的傳統審計,這樣的審計方法相當于繞過電腦進行間接的審計,對審計工作中的數據處理過程有所忽略、缺少審查,從而無法對審計系統內部控制中存在的薄弱環節以及由此可能產生的錯誤進行實時有效的監督和評價,使得高校內部審計工作的風險不斷增大。除此之外,這種傳統的手工審計不僅費時費力且成本過高,不符合學校的切實利益。

　　(二)在審計方式方面的影響

　　在過去,受到傳統手工審計自身的條件限制,高校的內部審計工作多采取臨時或定期性的間斷式事后審計法,對于審計監督所需要的連續性、實時性無法達標。而隨著會計的電算化的普及,傳統審計方式中的弊端得以改善,審計工作變得高效且便利,尤其是在高校的內部審計工作中,會計信息系統的聯網工作得到不斷發展,審計方式發生了巨大轉變。通過對電算化系統中信息資源的有效利用,高校內部審計工作的監督預防作用得以更好的發揮。

　　二、會計電算化環境下高校內部審計工作的現狀

　　(一)專業審計軟件的普及不夠全面

　　現階段,專業的電子審計軟件的應用仍不夠普及,在高校的內部審計工作中仍主要采用傳統的人工審計。審計所用的數據只是簡單的從財務部門查詢獲得,數據的準確性完全取決于審計人員的審計業務水平以及其對相關軟件的熟悉程度,一旦出錯,前期所做的工作便會作廢,導致大量時間與精力的浪費。

　　(二)針對高校的審計軟件缺乏

　　現階段,在我國審計軟件市場雖有針對高校內部審計而開發的專業軟件,但大多為“民間派”沒有經過專業的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法,并有專門的審計軌跡底稿系統,可以有效的提高財務收支預、決算等審計工作的效率。但在實際的使用中仍存在諸多問題:

　�、龠@些軟件仍多根據針對公司需求開發的軟件改變而來,雖對學校的內部審計工作起到了一定幫助,但無法完全滿足高校內部審計工作的特殊要求。

　　②高校中使用的審計軟件多為單機版軟件,無法實現多用戶間的協助合作,審計工作人員之間無法進行快捷、有效的信息交流。

　　(三)專業復合型人才短缺我國高校的內部審計工作雖然不斷加深電算化的程度,但即懂財務審計知識又能熟練地掌握計算機操作技術的復合型人才嚴重缺乏,這極大地限制了審計軟件在高校內部審計工作中應有作用的發揮。

　　三、加強高校審計工作電算化的措施

　　(一)開發能完全適應高校審計工作的'專業審計軟件

　　各高校雖然存在著地域上與層次上的不同,但高校的審計工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國外高校的成功案例,結合自身特點,開發適合自己的審計軟件,建立科學、完善的高校審計系統。此外在保證系統能滿足學校內會計審計工作需要的同時還要具有良好的兼容性,能夠適應學校內部不同部門間類型各異數據庫。

　　(二)建立和規范高效內部審計程序

　　在實現高校審計電算化的同時還應建立起相應的內部審計程序。首先,為掌握學校內部對審計的控制情況及審計中可能發生錯誤的部位,應讓審計人員掌握學校財務的電腦軟、硬件資料以及原始數據的起點和系統代碼等情況。其次,審計人員應對審計內容的原始憑證進行嚴格審查,確保其的真實、完整、合理、合法。

　　(三)加大專業復合型審計人才的培養和引進

　　會計電算化環境下的內部審計,在要求審計人員掌握牢靠的財務知識的同時還要具有一定的計算機操作技術。現階段高校審計中此類人才嚴重缺乏,高校應加大對現有職工的培訓,提高其計算機水平。同時也應面向社會招收此類復合型人才,促進高校內部審計的電算化進程。四、結語隨著科技的不斷進步,會計審計工作也進入了電子信息化時代,增強高校內部審計的電算化進程對于提高高校審計工作效率,完善財務監督制度具有重大意義。同時,這亦是高校緊跟時代腳步,促進高校現代化建設的必然要求。

內部審計論文3

　　摘要：內部審計不僅有效地維護了單位的經濟活動秩序， 而且為單位的高效發展提供了有利條件。內部審計對于單位的運營和發展具有重要意義， 但是單位在理解和應用內部審計方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內部審計來服務單位的經濟活動。內部審計對于單位的經濟活動有重要作用， 單位需要抓住內部審計的應用關鍵點進行完善， 使單位能夠利用內部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發展。

　　關鍵詞：內部審計； 經濟活動； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著我國經濟的快速發展和全球經濟一體化的不斷推進， 單位所處的經濟環境更加復雜多變， 而單位的運營管理方式需要根據外部環境進行持續的調整和完善。內部審計是單位重要的管理工作， 不但實現了單位運營和經濟活動的監督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數據和其他幫助， 內部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說， 為了能夠實現更高質量的發展就需要將內部審計進行更全面的研究分析， 抓住內部審計的重要影響并結合單位的管理實際做出相應的提升， 使內部審計能夠適應單位的發展需求并不斷發展。

　　2、內部審計對單位經濟活動的重要作用

　　（1） 監督單位制度和計劃執行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行， 一旦單位違背了相關制度和計劃， 自身的運營和發展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內部審計的存在可以對單位制度和計劃的執行情況進行監督， 特別是當單位中各個部門的經濟活動有違反經濟方針和相關法規制度時能夠第一時間發現并做出整改措施， 同時可以幫助各部門確定具體的內部管理制度， 落實單位的預算管理、成本管理和生產方案等計劃的實施， 使單位的經濟活動能夠達到預期目標并保證單位的經濟價值。

　�。�2） 反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運營環境和相應的政策法規變化， 單位還是需要進行持續的完善工作。單位在內部審計的幫助下可以對單位內各個部門進行分層的監督工作， 通過對財務數據的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現階段的運營狀況， 及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優化內部控制體系， 更好地控制單位各項經濟活動并保證良好的經濟活動秩序。

　�。�3） 為單位決策提供支持。內部審計在實施的過程中需要對單位內的各類數據信息進行統計和檢查， 同時內部審計的功能也由過去簡單的查錯發展變成對單位運營管理和內部控制的審計， 已經包含單位運營和生產的各個方面， 內部審計需要對單位的內部制度和各類運營信息進行檢查， 單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態并確定后續的發展計劃。單位在內部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經濟活動中存在的各類風險， 單位的后續運營管理可以根據反饋的問題進行提前規避和治理工作， 為單位的健康發展提供決策支持。

　�。�4） 幫助單位提高經濟效益。單位在進行內部審計時還能夠幫助單位提高經濟活動的實際效益， 同時對單位的財產安全也有積極的保護作用。內部審計可以在經濟指標的參與下評價單位的經濟活動業績， 同時可以幫助單位總結自身的經濟活動規律， 根據各類資源的利用情況進行對應的完善， 提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權益。另外， 內部審計可以對單位內的各類資產定期進行檢查， 完善資產管理中的不足并優化資產的使用和管理， 能夠避免資產的濫用和流失， 對于資產的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續發展持續服務。

　　3、內部審計的優化建議

　�。�1） 健全內部審計制度。內部審計隨著單位和國家經濟發展而得到了較大的完善， 但是整體而言內部審計的發展速度慢于單位， 同時內部審計現有的制度也與單位所處的外部環境有較大差別。內部審計的制度需要進行有效的完善， 現在單位重視的風險管理與內部控制都需要與內部審計進行深入的結合， 同時制度也需要對政策法規和單位所處的社會環境進行反映， 幫助單位構建有效的監督體系來推動單位發展。單位同時從制度上體現對單位經濟效益和內部管理結構的監督和完善上， 能夠根據時代變化不斷優化內部審計的制度內容和實施方式。其次， 內部審計制度還需要注重財務數據合法性和真實性的控制， 單位也需要明確內部審計的重要性并增強內部審計的獨立性和實際作用， 擴大內部審計的應用領域并為單位的資源配置優化提供幫助。

　�。�2） 完善監督與服務職能。內部審計一直以來是以監督者的形象參與到單位的運營管理當中， 過去的`職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限， 而現階段內部審計需要逐漸轉變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內部審計不僅需要重點關注單位運營管理問題的發現， 還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內部審計的關注點從單位的重點運營環節和經濟活動擴大至全體運營管理， 提高內部審計的應用范圍來幫助單位進行更全面的內部控制。單位需要讓內部審計充分參與到單位的運營管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升， 使內部審計的職能不僅僅局限于監督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務。

　�。�3） 加強內部審計隊伍建設。內部審計人員的素質決定了單位內部審計工作的質量， 而現階段單位的內部審計方法科學性不高也與單位內部審計人員的培養工作有關�，F在單位中的內部審計大多具備單一的會計或工程教育背景， 而自身掌握的內部審計方法也主要是基礎審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內部審計的實際效果， 單位需要加強內部審計隊伍的建設工作， 通過系統培訓最新的內部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力， 同時不斷提高審計人員在單位業務中的參與度來提高內部審計的工作經驗。單位需要將內部審計人員分散到單位經濟活動的事前、中、后的過程來進行， 改變以往內部審計人員數量多而無法完全兼顧單位運營的問題， 充分利用現有的信息化手段來量化單位的經濟活動成本并進行成果的深入應用。

　�。�4） 降低運營和財務風險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風險， 而內部審計除了對普通的運營管理進行監督評價以外還需要關注對運營和財務風險的防治。單位需要充分利用內部審計的評估職能來對單位的風險狀態進行評價， 同時充分研究單位中的內部情況來判斷單位遭遇風險的可能性以及對應的不利影響。單位需要著重對自身的經濟活動進行監控， 包括預算計劃實施、資金運轉以及成本控制等多個環節， 同時綜合過去的內部審計工作結果來確定風險識別指標， 對單位經常遭遇風險的環節進行風險識別和治理。內部審計能夠高效地實現風險預警， 單位同樣可以利用內部審計構建風險預警系統并利用內部審計來實時監控單位內的經濟活動數據， 內部審計一旦識別到異常數據便快速結合內部控制來進行風險的排查和處理工作， 減少風險產生的可能以及對單位的負面影響。

　　4、結論

　　內部審計作為一種具備監督和評價職能的管理方法， 廣泛地應用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用�，F階段單位中的內部審計存在一些不足， 單位需要重點關注內部審計的職能作用， 結合單位的運營規劃以及各個時期的外部環境進行內部審計的優化工作， 豐富內部審計的職能作用并減少單位運營管理中風險的產生并提高單位的運營管理質量。

　　參考文獻

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內部審計論文4

　　摘要:隨著煤炭產業結構調整，伴隨著不斷加大的市場資源整合力度，煤炭企業發展在提速。當前，多樣性的國際國內經濟環境，對煤炭企業財務管理提出新要求。在這一大環境之下，研究會計、內部審計與財務管理三者之間不同的管理模式與能效，從實踐中來分析所處行業中三者之間具體存在的聯系和區別，就以上這些問題作進一步探討研究。

　　關鍵詞:煤炭企業;會計;內部審計;財務管理

　　1三者在財務管理中的作用和方式

　　1.1會計、內部審計與財務管理的職能

　　會計的基本職能是反映和監督，最基本職能是如實反映出企業價值的過程。使會計信息的使用者能夠系統、全面和綜合地了解企業生產經營活動，依靠這些數據做出決策和管理。會計的另一個職能是監督職能，根據會計反饋的信息，使企業管理者做出決策，這一職能為管理屬性，它決定了會計不能對價值進行管控，而只能作為管理所依。審計按功能分為管控、證明和評估三種職能，其中管控又包含監察和督促兩方面作用。審計的管控職能就是監察被審計單位的全部經濟活動，引導會計事務在規定的范圍內運作。審計的證明職能是指外部審計機構通過對被審計單位財務及相關的經濟活動的審核檢查，保證經濟活動符合實際而做出書面證明，并具備公認性。審計的評估職能就是通過審核檢查，評定被審計單位的預算、決策以及方案的可行性，從而提出有針對性的意見和建議，以完善管理提高經濟效益。財務管理具有直接的管理職能，是對財務活動組織計劃與調控的一種管理活動。財務管理不僅管理資金活動，還通過管理資金運動實現產權管理，是價值與權利的融合。

　　1.2三者在管理模式上的區分

　　煤炭企業會計以經濟信息系統的形式提供人們進行企業決策的財務信息，解決信息的收集、加工等問題。企業會計為職能管理活動提供基礎而不是具體管理，其本身還需要管理和維護。內部審計從工作內容來看是管控企業經濟運作的活動統稱，對企業會計行為合規性、合理性的監督與審核。財務管理的范圍包括企業在財務方面的組織計劃與協調，管理的對象是貨幣在企業經營活動中的流向。這三者是層層遞進的管理模式，首先在企業經營活動中產生會計信息，對運營中的數據進行分析總結，給負責人提供依據，從而制定執行相應的財務管理決策，來推動企業發展產生經濟效益。在這一過程中，內部審計審核會計數據的真實性，分析決策的合理性，以此來監管整個會計過程，使其處于正常合理的發展軌道中。

　　2三者相互之間的關系探討

　　2.1會計與財務管理之間的關聯

　　會計作為企業經營活動中的重要組成部分，其基本職能是體現經營管理過程中資金的流向與具體數量，從而通過財務信息的形式給企業負責人提供會計信息支持。而財務管理正是依靠這些基礎會計信息，才能更有效把控生產運行狀況，制訂出符合實際需求與能力的發展計劃。通過以上對會計與財務管理的描述不難看出，這兩者相輔相成、互為發展的密切聯系。二者均體現了企業價值與資金的內在聯系，通過貨幣資金的形式進行評估與計量。在我國煤炭企業的財務活動中，經常會將會計部門和財務管理部門整合為一。二者的.主要功能是提高企業經濟價值與加快企業發展。這兩者的主要區別體現在過程、結果與要求的不同。會計是對企業已發生的經濟活動貨幣統計核算的過程，主要功能體現在已發生的活動中，屬于后期核算體現;而財務管理是通過已發生的活動，對即將進行的計劃或決策提供支持與引導的作用，在過往的基礎上具備前瞻性。在結果上，會計注重的是信息的真實性、準確性;而在財務管理上追求的最終目的是管理與控制，通過現象對將來做出科學合理的規劃，取得既定的目標。最后在對財務工作人員的能力要求上也不盡相同。會計人員需要具備熟練的專業技能、良好的職業道德以及遵守相關財務法律法規。而對于財務管理人員就有更高的要求，需要能對已知的會計信息進行分析，掌握市場及國家經濟環境，政策支持等動態。結合企業基本會計信息做出決策與判斷，抓住時機把握市場。

　　2.2會計財務管理與內部審計之間的關聯

　　財務管理和內部審計離不開會計所提供的以財務信息為主的經濟信息，會計信息的提供也應適應審計和財務管理的要求。煤炭企業會計與內部審計的關聯體現在:內部審計的主要審核對象是會計部門所處理的會計憑證和賬簿，二者在監管、評估方面具有相同的職能。而企業會計主要反映企業運行相關的經營狀況、收支來源去向等并進行監督。會計是財務管理的基礎，財務管理建立在會計提供的信息之上，缺乏真實有價值的數據，就會直接影響到財務決策的合理性。沒有會計信息的支持，企業和財務部門負責人就無法分析公司運營狀態、合理調配資源，而會計人員的考核更無有效的考量依據。以上都體現出會計的根本作用和其基礎性，因此會計人員在處理會計信息過程中必須保證數據的真實有效性，否則后續的財務管理與內部審計將無從談起。以會計信息為基礎依據的內部審計和財務管理又反過來加快了會計發展的進程。

　　內部審計作為財務管理中的重要一環，這兩者為了同一目的進行會計信息管控經營活動，相互依存發展。具有獨立性的內部審計，是形成于會計相關法律法規的條件下的新形式會計實務，不同于企業財務管理中其他的會計實務，內部審計與財務管理中其他實務的區別在于對企業財務管理中具體的經濟活動加以合并與整理，包括企業資金流、營銷活動、融投資等過程的專業性處理。內部審計因其獨立性的特性，只對財務信息進行監督與管控，不參與會計信息的編制過程，依據審計相關法律法規和會計準則，審核經營過程中所產生的信息，及時規避企業財務風險，為解決問題提供引導。在企業的監督復核過程中，內部審計對煤炭企業會計的監管核查起著至關重要的作用，在會計舞弊揭示機制的建立過程中，內部審計能夠對企業的資產和財產進行保護。

　　內部審計對企業的經營活動、經濟活動等進行綜合的審核得出最后的評價結論，通過審核的評價結果能夠針對性地指明企業在管理和經營過程中存在的問題，并且針對企業的經濟效益、經濟活動規律和特點等內容進行分析，指出在經濟指標的對比下存在哪些不同、還有多大差距。內部審計的結果是評估與檢驗會計從業人員的工作成效與業績的重要依據來源，通過審計給出合理的建議與有效的決策，給財物安全提供保障。對于大型煤炭企業來說，在企業管理過程中，內部審計與財務管理相互監督共同發展。內部審計做好對企業及下屬各分公司財務狀況的分析與監督，使決策人能更清晰準確地了解相關經營情況及發展動態。

　　如判斷企業是否能達到制定的經濟目標、公司重大經濟決策的正確性與合理性等情況。結合財務管理和內部審計的結果，使企業部門負責人做出的相關經濟決策和戰略發展計劃有據可依。通過企業管理者對內部審計機制的不斷改進完善，對企業財務管理制度的執行與結果導向，提升煤炭企業的經營效益。提升審計工作人員的綜合素質與業務水平，打造為企業發展服務的高能效內部審計團隊，通過內部審計對企業運營的會計、財務管理環節實施監控管理引導，使一系列的財務活動工作與實際相結合，反映到企業生產活動中，健全與規范煤炭企業財務管理流程，提升企業競爭力與經濟效益。

　　參考文獻:

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　　[3]張梁,王京文.淺談內部審計在現代財務管理中的作用［J］.納稅,20xx(24):94－95．

內部審計論文5

　　［摘要］近年來國有企業內部審計的獨立性受到審計內容、范圍、規范等諸多因素的影響，表現出一系列的問題，使國有企業的經濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業內部審計獨立性保障機制受到社會各界的廣泛關注，本文通過對國有企業內部獨立審計的發展現狀的分析，結合個人經驗對國有企業內部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進我國國有企業的持續穩定發展作出貢獻。

　　［關鍵詞］國有企業；內部審計；獨立性；保障機制

　　內部審計是通過對組織內部業務和控制進度的獨立評價，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關的標準，是否科學合理地利用有效資源，是否實現組織預定目標等方面進行判斷的方法，由此可見對國有企業的內部審計，既是對其經營活動的有效監督，又是保障其經營效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關重要。

　　1國有企業內部獨立審計的發展現狀

　　內部審計的獨立性主要通過國有企業內部審計機構和參與審計工作的人員兩方面體現，其要求內部審計機構按照國家相關法律規定設置，并能夠通過全面有效的審計工作規避國有企業發展過程中可能面臨的風險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的'思想，良好的工作作風，將國家的利益至于個人利益之上的覺悟。但現階段大部分國有企業在機構設置、人員結構方面并不能滿足內部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業的內部審計機構隸屬于財務部門或監管部門，使其獨立性無法得到保證，審計的權威性受到威脅。如果參與審計的員工受權限范圍的限制，在審計的過程中就不能全面獲取審計相關數據，審計工作的全面性、科學性、獨立性都會受到嚴重的沖擊。結合現階段內部審計獨立性較差的國有企業現狀可以發現，其獨立性無法得到全面保證主要是因為現階段國有企業審計部門在經濟方面的獨立性較差，審計工作開展所需要的物資會受到財務等相關部門、公司領導等多方面的約束，致使其開展過程中必須結合相關制約因素進行，所以獨立性較差。另外，國有企業在開展內部審計工作的過程中缺乏科學有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開展不得不因為其他職能部門的實際需要而不斷地發生調整，加大其審計效果與預期不符的可能。某些審計查出問題的整改和追責往往還會顧及和礙于相關部門的關系，流于形式，導致部分問題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發揮內部審計的獨立性和權威性。除此之外，缺少科學合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專業技能、整體素養不達標的影響。

　　2加強國有企業內部審計獨立性保障機制的建議

　　2.1從思想上認識到國有企業內部審計獨立性的重要性

　　隨著經濟全球化的深入發展，市場競爭逐漸激烈，國有企業要在市場中占有優勢，必須保持內部審計的獨立性，這對其持久發展至關重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國有企業相關領導認識到內部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業內部必須對審計相關人員給予充分的尊重，為國有企業內部審計公平、公正的實現提供良好的環境，從而不斷減少審計過程中的違規、違章現象。

　　2.2建立健全國有企業內部審計獨立性相關組織

　　首先，在國有企業內部通過激發相關負責人的責任意識，使國有企業內部規章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國有企業內部職能部門在日常工作中有章可循，為國有企業內部審計獨立性實施營造整體良好氛圍。其次，對國有企業內部審計部門不斷進行優化設置，現階段通常將國有企業內部審計組織構成劃分為3種情況：一種是處于董事長和各職能部門之間，具有較強獨立性的組織構成；一種是處于總經理與各職能部門之間，也具有一定獨立性的組織構成；另一種是處于總會計師或主管財務的副總經理之下，與其他職能部門同等級，獨立性較弱的組織構成。我國國有企業應結合自身狀況，通過不斷地組織優化其內部審計的組織構成，使之向前兩種形式發展。再次，盡可能保證國有企業內部審計和國家相關法律法規的變化保持一致，國家及部分監管部門自身具有監督市場經濟發展的職能，并要結合經濟的發展變化程度制定相應的法律法規，以保證經濟體制的持續穩定發展，其中包括對國有企業內部審計工作的規范，例如國有企業內部審計機構的設置標準、審計人員需要具備的綜合素質等，如果國有企業內部審計與法律法規保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會得到保證。另外，還要不斷提升國有企業內部審計相關人員的專業技能和綜合素質，因為內部審計人員的專業技能對內部審計的獨立性產生直接的影響。內部審計的獨立性包括其在經濟方面的獨立，即與內部審計相關的物資，如薪金、福利的獨立控制；心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業內部審計人員的專業技能展開定期、有效的培訓，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進而在實際落實審計工作的過程中保持公平公正，這是提升國有企業內部審計獨立性最直接有效的措施。

　　3結語

　　通過上述分析可以發現，現階段國有企業內部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現了一系列的問題，影響了國有企業的經濟效益和管理水平的提高，所以國有企業應結合其發展狀況，對自身內部審計相關方面進行改進，進而提升其內部審計的獨立性，保證其在激烈的市場競爭中持續平穩發展。

　　主要參考文獻

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內部審計論文6

　　摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內部審計在企業管理中的職責與作用，指出內部審計減少管理熵，促使企業形成管理耗散結構；并從改革內部審計組織形式，轉變內部審計職能，拓展內部審計服務領域，強化內部審計質量控制，加強內部審計法律法規和制度建設等方面探討了如何加強內部審計建設、發揮內部審計的作用。

　　關鍵詞：管理熵；管理耗散；內部審計；價值增值

　　內部審計是企業自我約束和監督機制的重要組成部分，它通過實施獨立、客觀的評價、保證和咨詢服務，為企業增加價值并提高企業的運作效率，從而有助于實現企業的各項目標。企業應加強內部審計建設，充分發揮內部審計在企業管理中的重要作用。

　　本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對內部審計在企業管理中的職責與作用進行分析；同時，借助管理熵，管理來耗散理論就如何加強企業內部審計建設、發揮內部審計作用提出自己的建議。

　　1 管理熵與管理耗散理論

　　1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國物理學家克勞修斯于1865年所提出，并應用在熱力學中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來看，一個系統有兩種狀態，即平衡態與非平衡態。所謂平衡態就是指系統內沒有溫差的狀態，這種狀態里分子熱運動達到最混亂的程度。系統運動的過程，總是從非平衡態向平衡態轉化。在此過程中，隨著熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統從有序走向無序，直至達到平衡態，系統的熵最大、混亂度最大，整個系統也達到最無序的狀態。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來做功。不能用來做功的熱能，稱為無用能，而熵就是無用能的度量。

　　熵的概念在不同的學科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會科學借用熵這個概念，用來表達人類社會的某些狀態。在系統科學的領域里，熵又被借用并加以改造。在一個系統內部，各要素之間的協調有時候會發生障礙，在這種情況下，系統就會表現出功能上的一定程度的紊亂，導致有序性減弱，無序性增加，這種狀態稱為系統的熵值增加效應。熵值增加原理認為宇宙作為一個最大的系統，會自發地從非平衡態向平衡態轉化，從有序走向無序，直至最后走向死亡。與熱力學截然不同的是，達爾文的進化論卻認為生物是從簡單向著越來越復雜的方向發展，表現出越來越有序的進化過程。顯然，這兩種觀點對宇宙和人類發展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯科學家普利高津提出了耗散結構理論，上述矛盾才得到了解決。

　　1。2 耗散結構理論 在耗散結構理論的框架內，普利高津對宏觀系統進行了分類，認為宏觀系統包括孤立系統、封閉系統和開放系統三種類型。其中開放系統又有熱力學平衡態、衡態和遠離平衡態等三種存在狀態。開放系統是一個遠離平衡態的系統，它通過與外部環境不斷的交換物質和能量，在一定條件下就會產生自組織現象，即會由無序到有序，由較低有序到較高有序。新的結構和新型的組織會自發地形成，這種自發形成的有序結構稱做“耗散結構”，這是一切生物和社會系統的共同特點。要形成一個耗散結構，系統必須同時具備三個條件：一是系統內部的物質和能量分布是極不平衡的，即系統處于遠離平衡態，這樣系統才能形成秩序，才能形成動態特征；二是系統必須具有開放性，如果系統不是開放而是孤立的，系統中物質的高能區總是要向低能區轉化，一直轉換到平衡態，此時系統的有序性也就轉化為無序性了；三是系統內不同要素之間存在非線性機制，非線性機制里事物的要素之間是立體網絡形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡單的平面式的個別因素之間發生聯系。

　　1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學中，創立了管理熵的概念、理論和數學模型，他認為管理熵是指企業系統在運動的一定時空中表示有序程度和能量狀態的管理的績能比值。任何一種管理活動，在相對封閉的管理組織運動過程中，總呈現出管理作用的有效能量遞減，而無效能量遞增，這種現象稱為管理效率遞減規律。管理效率遞減規律，證明了在封閉的條件下，企業最終將從有序到無序而走向衰亡。

　　隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結構理論的基礎上，建立了管理耗散和管理耗散結構的概念。管理耗散指的是一個遠離平衡態的復雜企業組織，不斷地與環境進行能量、物質和信息的交換，在交換過程中，管理負熵增加，使組織有序度的發展大于無序度的發展，形成新的有序結構和產生新的能量的過程。

　　而在這個過程中所形成的新的相對穩定的有序的自組織結構就是管理耗散結構。根據管理耗散結構理論，說明企業組織結構的發展趨勢是由無序向有序發展，在此過程中企業的管理效率呈現出遞增的規律。

　　2 從管理熵、管理耗散理論視角看內部審計在企業管理中的作用

　　2。1 內部審計減少管理熵

　　2。1。 1 內部審計的查錯防弊作用 審計產生的動因是維系受托責任關系，內部審計當然也不例外。

　　內部審計的產生源于查錯防弊，而查錯防弊本身就是減少企業的正熵。早期的內部審計把審計重點放在檢查是否遵循會計制度與業務程序、驗證會計核算的準確性、保護資產安全和完整、發現欺詐舞弊行為等方面。內部審計的發展源于管理熵變的加劇。

　　隨著生產力發展水平的提高，企業的經營范圍和生產規模不斷擴大，管理上也變得越來越復雜，表現為管理層次越來越多，經營者已經不可能對企業直接進行全面管理，也沒有時間和精力對企業內部的錯弊進行親自查處。管理熵變定律在企業中的表現日益突出，導致管理效率低下，此時為了加強內部監督和管理，就要求企業設立一個專門單設機構從事監管活動，現代內部審計便應運而生。內部審計與內部牽制制度相結合是內部審計發展的第二階段，它以會計事項為中心，檢查企業制定的會計程序和制度是否得到遵循，審查差錯和舞弊行為，對今后可能發生錯誤的會計事項采取預防措施。第三階段的內部審計是現代內部審計與內部控制相結合的內部審計。它以企業全部的.經濟活動為對象，檢驗和審查單位各項管理是否有效地發揮作用，評價經濟活動的效率、效果和經濟性，其審計內容不僅包括財務審計，而且包括經營審計和合規審計。

　　2。1。 2 內部審計的價值增值作用 內部審計發展的最新階段被稱之為“價值增值內部審計”。價值增值內部審計的本質也在于減少管理熵。內部審計的增值功能是通過加強企業的內部控制來實現的。

　　內部審計本身是企業里的一個專設機構和專門業務活動，它獨立于企業里的其他控制系統，可以通過檢查和評價內部控制的其他要素，找出內部控制的薄弱環節，并提出相應的整改建議和措施，以完善內部控制系統。此外，內部審計在企業里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說，由于企業里存在內部審計這樣一個專設部門，大家都知道它的職責，不管它能不能發現企業里存在的問題，光是僅僅因為企業里有這樣一個機構，就會給經理人員及其他員工帶來一定的壓力，使得他們會自覺地產生符合企業發展目標的行為，從而可以為企業帶來價值的增加。

　　2。1。 3 內部審計的風險管理作用 企業經營風險是可能給企業帶來不利損失的因素，風險就是形成正熵，控制風險就是控制正熵的增加�，F代企業面臨的經營環境日趨復雜，風險日益增大，減少面臨的風險是企業實現價值最大化目標的關鍵。內部審計采取系統化、規范化的方法促進建立風險管理過程。

　　通過內控制度的評價，對公司經營活動進行風險識別和評價，改進風險管理與控制體系，提請管理層關注風險，從而完善企業管理，轉化負面風險，提升企業競爭能力和應變能力，最終實現企業目標。企業是多個部門的集合，其中一點（一個部門）造成的風險會傳遞到另一點（另一部門），最終會使整個面（企業整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對風險識別、防范和控制需要從全局考慮，而風險管理部門因其身份的局限，難以發現實施中的關鍵問題，業務部門也只是局限于制度的執行和落實管理層的決策，更談不上有效地對風險進行管理。內部審計在企業中的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業內部控制、經營管理活動及風險管理等方面的信息，向管理層提供創造性思維，提出科學、合理的建議，避免風險帶來的損失。

　　2。2 內部審計促使企業形成管理耗散結構

　　2。2。 1 內部審計促使企業自組織 自組織概念是指系統的要素按照彼此的相關性、協同性或默契性而形成特定結構和功能。企業要在市場中生存和發展，就應該成為自組織結構。隨著企業對內部審計服務的需求越來越多和內部審計服務領域的不斷擴大，同時為了控制和降低管理成本，內部審計開始轉向控制自我評估（CSA），又稱為自我審計、控制風險自我評價等。內部控制自我評估是一種在西方發達國家廣泛使用的內部審計技術和工具，它是由管理層或業務人員直接參與的，和內部審計人員合作評價控制系統有效性的一種方法，其目的是為組織目標的實現提供合理保證。控制自我評估可以發揮管理人員的積極主動性，使他們自發地改善實現業務目標的機制。通過內部控制自我評估，可以促進企業內各部門之間以及部門內部的協作，從而為自組織的演化創造了條件，推動了系統向有序結構的演化。[5]2。2。 2 內部審計活動形成漲落作用 隨機漲落是相對于系統平均狀態的偏差波動，對系統的自組織過程起著觸發、催化作用。隨機漲落是系統自組織演化的原始誘因，是促使系統從不穩定狀態躍遷到一個新的穩定有序結構的杠桿，系統從無序向有序轉化是通過隨機漲落作用實現的。企業系統中的各要素時刻處于漲落或起伏的動態變化中，從而啟動非線性的相互作用，使系統離開原來的狀態，發生質的變化，躍遷到一個新的穩定有序態，形成耗散結構。因此，漲落是一種啟動力，可以導致有序，也可能將企業帶入到新的混亂狀態。它強調系統中某個微小變化會帶來大的結果性偏差。內部審計部門對組織或組織內部單位進行的不斷的、適當的、監督性的評價活動和針對結果的獎懲，就是系統外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計單位的自發熵增，促使被審計單位進行自組織，從而形成耗散結構即工作的有序化。

　　3 加強企業內部審計建設，充分發揮內部審計作用

　　3。1 改革內部審計組織形式 獨立性和權威性是審計工作的靈魂。一般而言，內部審計所隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低。在西方國家，企業內部審計的組織模式主要有兩種：一種是審計機構受董事會或其下設的審計委員會領導；一種是受企業總裁或總經理領導。而我國由于制度背景和歷史原因，目前還有相當一部分的內部審計機構，是隸屬于企業的總會計師或主管財務工作的負責人領導。在這種領導模式下，內部審計的獨立性和權威性必然會受到一定程度的影響，內部審計職能作用的也不能夠得到正常發揮。隨著現代企業制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國家內部審計機構設置的隸屬領導模式，對我國企業的內部審計組織模式進行改革�？梢愿鶕�企業的不同類型分別采取不同的模式。比如在公司制企業中，由董事會或其下設的審計委員會來直接領導內部審計機構；在非公司制的企業中，由企業主要負責人（總經103第4期劉 博，等：內部審計在企業管理中的職責與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來直接領導，從而增強內部審計的獨立牲和權威性。[6]企業要結合自己的具體情況，在借鑒的基礎上，逐步探索科學的審計機構設置模式，增強內部審計的獨立牲和權威性，使其在企業里發揮出應有的作用。

　　3。2 轉變內部審計職能，拓展內部審計服務領域 當前，我國企業內部審計的主要職能還停留在“查錯防弊”階段，內部審計人員的大部分精力都用在審查財務數據的真實性、合法性上面，這和經濟社會發展對內部審計職能的要求還有很大差距。但隨著現代企業制度的建立，企業的管理水平將會有較大的提高，企業外部的制約機制也會進一步完善和健全，再加上會計電算化在企業中的普及，會計賬面資料的錯誤將會越來越少，內部審計如果還是簡單的“查錯防弊”，其職能顯然不能滿足企業經營管理的需要。因此，內部審計的轉型勢在必行，要轉變原來的監督和評價職能，向確認和咨詢的職能方向發展。

　　3。3 強化內部審計質量控制 審計質量是內部審計發揮作用的重要保障。因此，在審計業務管理中，必須突出審計質量控制的核心地位。我國內部審計管理水平不高，很大程度上是因為審計質量控制體系不健全、不完善所造成的。內部審計部門應建立有效的審計質量控制，既要全面控制整體審計質量，也要對具體的審計項目加強質量控制，要實行必要的職責分離，對主要審計環節的責任和目標加強監督檢查。建立健全質量控制制度以后，還要制定一系列嚴格的崗位責任制度，確保各項質量控制制度和措施不走形式，真正落到實處。為此，企業要采取多種措施，來做好內部審計的質量控制工作。比如，在內部審計人員的選聘上，應保證審計人員的素質，無論在專業知識還是職業道德方面，都要能夠勝任審計項目的要求；在對業務項目的審計過程中，要實行項目負責制，具體規定審計小組里有關人員各自要承擔的責任；在審計項目的質量評估上，要建立定期檢查和評估制度，來掌握審計項目的質量及審計項目為企業創造或增加的價值；從外，還要建立內部審計責任追究制度，對審計人員在執業中的各種不當行為進行責任追究，給予他們一定的懲處和警戒。

　　只有建立健全并有效執行各項制度，才能強化內部審計質量控制，才能保證審計質量、提高審計效率，從而更好地發揮內部審計的增值作用。

內部審計論文7

　　一、內部控制理論的發展

　　內部控制機制并不是僅靠領導層就能夠施行起來的，其需要企業內的董事會、監事會、經理層以及企業全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業內部組織形式發生著翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發展和革新中。其大概經歷了點狀結構的內部牽制模式、直線結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業風險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會，其包含五大要素，分別是內部控制的環境、對企業經營風險的評估、企業內部控制的活動、企業內部各活動信息的交流和溝通以及對企業內部各活動的監督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個要素，分別是對企業目標的設定、對運營風險的識別以及風險來臨時的應對措施。

　　二、內部控制與內部審計之間的辯證關系

　　內部審計機制是企業內部控制的環境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業所面臨的風險進行有效管控，提升企業內部管理能力和相關制度的完善程度，同時也是為了完成企業相應的運營目標。因此可以看出，內部控制和企業的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的關系。其具體關系體現在兩個方面，其一，內部審計是作為企業內部控制的一項重要的手段，企業在施行內部控制工作時，不能忽視公司內部審計工作的促進作用，另外，內部審計工作的切實施行也有助于公司內部管理工作的改革和創新；其二，內部控制工作是公司在進行內部審計時的基礎和保障。一個科學、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。

　　三、目前我國石油企業內部審計工作的現狀

　　目前國際經濟正在從第三次經濟危機中逐漸恢復，因此各行各業的發展也在向著越來越好的方向發展。石油企業作為世界經濟中的支柱類企業之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿足公司外部和內部的監管要求，促進公司的各項管理工作發展，實現公司的戰略發展目標。

　　1.石油企業內部審計工作的內部資源現狀

　　石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經開始了石油的勘探工作。而現在的石油企業內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優良傳統，并且在新時代的發展下培養出了良好的創新意識和發展觀念。同時當代的石油公司審計人員對于石油企業的運轉、經營以及生產等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內部利益關系，使得審計工作的.客觀性以及獨立性有所降低，同時優秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業經營風險。

　　2.石油企業內部審計工作的外部環境現狀

　　在我國，內部審計工作的重要性越來越被企業經營者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經過去，但各企業管理層對于內部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發達的信息網絡系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質上的提升，我國石油企業內部審計工作已經逐漸向著世界級的水準邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風險。但我國目前石油企業內部審計中對風險的控制能力還沒有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。

　　四、內部控制理論對石油企業內部審計發展的啟示

　　1.石油企業內部審計工作的發展原則

　　內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態性、開放性以及協同性。由于目前我國石油企業應該選擇的發展策略為增長型策略，因此在進行內部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業利益最大化工作目標的實施；其次是增強動態性原則。讓企業內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動中去，進而推動公司內部管理機制的動態化，使得相關工作脫離靜止狀態，多點結合，不斷增強企業發展；第三是提升開發性原則。企業的內部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著開放性方向發展；其四是完善協同性原則。將石油公司內部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠實現公司內部信息交流，促進內部審計工作的進展。

　　2.石油企業內部審計工作發展的具體策略

　　結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經營成本的審計、強化產品質量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發展進程、推動公司審計工作的協調發展[7]。

　　五、結語

　　石油企業內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關系�，F階段，我國石油企業正處于不斷發展上升的階段，因此加強企業的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關系與目前我國石油企業內部審計工作的現狀進行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業內部審計發展的啟示進行了探討，希望能夠進一步促進我國石油企業管理水平的提高，推動石油企業的進一步發展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發公司審計監察科

內部審計論文8

　　摘要：風險導向內部審計是適應企業風險復雜化趨勢而產生的內部審計形式，文章從梳理風險導向審計理論入手，結合當前內部審計實踐存在的突出問題，分析了在內部審計中應用風險導向的實踐意義和必要性，并從轉變審計職能、審計方法和企業風險管理體系方面對風險導向內部審計的實現路徑進行了探討。

　　關鍵詞：內部審計；風險導向內部審計；風險管理

　　內部審計作為重要的管理工具，一直是企業內部監督的重要組成部分。隨著經濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業所面臨的風險日趨復雜。尤其是對于大型企業集團而言，風險規模已經遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業開始日益重視風險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業風險管控能力。在此趨勢下，風險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風險管理需要。

　　一、風險導向內部審計的概念與基本特點

　　按照國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現目標”。根據這一定義，推行風險導向內部審計就是要以對組織風險的評估與改善作為基本目標，以內部控制為審計基礎，以公司治理為參與風險管理的前提。風險導向內部審計作為內部審計發展的一個階段，其本身具有區別于傳統內部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認為這些特點主要體現在如下方面：首先，風險導向內部審計將風險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內部管理方面的專家地位和信息優勢，根據企業目標評估、分析和管理風險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進行風險評估。三是為市場、采購、技術等其他專業領域的風險管理部門提供咨詢�？傊�，風險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風險評估作為首要工作。其次，風險導向內部審計在方法上更加注重風險評估、缺陷評估和管理建議。區別于傳統內部審計，風險導向內部審計始終把風險管理作為審計工作的出發點和落腳點，強化審計工作的事前風險評估和事后缺陷評估環節，并基于這些評估得到審計結論和給出風險管理建議。第三，風險導向內部審計以內部控制為基礎。從理論上說，內部審計是內部控制的監督環節，是對其他內部控制環節的再控制。內部審計無論從事是對風險的評估和改善，還是參與風險管理和治理程序，都需要依托對企業內部控制狀況的了解。第四，采用風險導向使內部審計工作融入企業全面風險管理體系。不同于外部審計師所實施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業經營目標的實現、保護資產安全、防止舞弊的發生而進行的全方位的內部控制評價。也就是說，內部審計、內部控制以及管理層的風險治理活動都是以企業風險管理為目標。內部審計通過采用風險導向而參與到企業全面風險管理中，成為整個風險管理體系的有機組成部分。

　　二、在內部審計中采用風險導向的必要性與實踐意義

　　當前，內部審計需要應對的風險越來越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時、準確的反映企業存在的風險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業風險進行監督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風險覆蓋的全面性、重要環節的審計充分性、以及審計質量的穩定性均難以保證。這不但無法滿足企業風險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價值，不利于內部審計的長期發展。因此，在審計實踐中采用風險導向是內部審計發展的必然選擇。

　　1、風險導向內部審計以風險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業重要風險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關注一般集中在已有流程和已識別的運營風險，而缺乏對風險識別全面性和風險變動的評估。但對個體企業而言，無論是外部環境、業務特點，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在20xx年頒布的.《企業風險管理——整體框架》（ERM）中將企業全面風險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務風險模型（BRM）則將企業風險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業實際狀況脫節的風險。而風險導向內部審計通過有效的風險識別和風險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內部審計部門形成對被審企業的完整認識。

　　2、風險導向內部審計對風險和缺陷的評估，能夠更為科學的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的內部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標準化，審計意見包含大量詳細的操作細節問題，但沒有區分重要性水平。特別是對于風險較小的環節給予過多關注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續審計產生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業運營風險，缺陷產生的系統性原因和個體原因，以及如何進行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風險導向內部審計重視事前的風險評估，可以有效解決審計側重點問題，合理調配審計資源。可以結合企業目標，有針對性的深入研究重要風險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發揮最大的審計效果。

　　三、實施風險導向內部審計的實現途徑與展望

　　風險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門提出了很大的挑戰，其在實踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實施風險導向內部審計，至少需要在如下幾個實現轉變。

　　1、內部審計部門職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動的風險管理轉變在所有阻礙風險導向審計實施的問題中，最根本的是內審部門自身定位的轉變。風險導向內部審計要求內審部門的定位要從消極的查錯防弊變為主動的風險管理，在風險評估、內部控制乃至公司治理中發揮專業作用。這使內審工作從監督指導職能延伸到風險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內審部門的舊有工作范圍，無疑是對內審部門從軟件到硬件的全面挑戰。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動適應新的角色，是內部審計能否提升自身價值的關鍵所在，也是企業風險管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計方法的轉變：建立完善風險評估機制風險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實踐中也是能否真正實施風險導向內部審計的關鍵問題。因為企業的風險千差萬別，風險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續審計工作均需要以風險評估為基礎。筆者認為，企業應通過建立成熟的風險識別模型和風險評估程序，通過流程化、標準化以節約審計資源。具體來說，一方面內審部門應結合COSO企業風險管理框架（ERM）、企業風險模型（BRM）以及其他風險分析工具，建立一套適合本企業特點的風險識別模型。然后根據企業目標，在模型框架內識別具有重大影響的風險項目，建立企業風險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風險狀況，以保證所有后續審計工作按風險導向執行，最終幫助評價審計結果對企業整體風險的影響。

　　3、風險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實施風險的全過程管理無論是內部審計還是內部控制和企業風險管理部門，乃至于各專業部門的風險管理人員，其根本任務歸根結底就是對風險進行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門必須與其他風險管理部門共同開展風險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協調，與相關部門共享風險數據庫，并在共同的風險識別框架下對風險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標準。二是對風險進行全過程管理。根據風險管理過程理論，風險管理是風險識別、風險度量和風險監控三個環節構成的循環，內部審計對于風險的管理也必然是一個動態的過程，需要整合相關資源對風險全流程進行管理，及時進行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開展管理咨詢業務，憑借其專業優勢和成本優勢，越來越多的重復性內部審計工作已呈現外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業創造價值。因此，只有積極參與企業內部風險管理，并在此基礎上與其他風險管理部門密切配合，形成強有力的風險管理體系，才能有效為企業保駕護航，這或許是內部審計的長遠發展方向。

　　參考文獻:

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　　[4]路媛媛,袁洋.20xx:風險導向內部審計——ERM框架分析[J].財會通訊(2),P123-125

內部審計論文9

　　1如何進一步提高我國內部審計工作在能源企業管理的效率

　�。�1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設

　　在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發展是我國現代化企業的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業會計信息核算和財務管理以及業務系統管理的系統化和網絡化，只有通過建設數據高度密集性管理系統，逐步開發更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現能源企業內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業管理者必須要能夠從企業自身的情況出發，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區的發展特點，開發一些具有行業特色和地方特點的網絡信息系統，從而提升內部審計工作的效率。

　　（2）加強內部審計部門的獨立性

　　在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區別于企業一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。

　�。�3）更好地完善能源企業內部審計機構設置

　　從我國能源企業的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會弱化的局面出現，這是因為在能源企業的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。

　�。�4）進一步轉變能源企業內部審計職能，擴大內部審計范圍

　　一方面，要能夠進一步轉變能源企業內部審計職能，同時擴大內部審計職能的.范圍，有效提升能源企業內部審計控制效率。在對能源企業的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業的經營管理活動中，另外，計算機網絡技術發展也對我國能源企業的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業內部審計是對企業進行全方位的控制，切實改變傳統內部審計監督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據能源企業自身的發展特點，在原有的基礎上開發和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業整體信息化的系統中去，這樣就能二次開發能源企業的管理潛力。

　　2結語

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業內部審計機構設置，進一步轉變能源企業內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業管理中發揮獨特的作用。

內部審計論文10

　　0 引言

　　內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。做為一名內部審計工作人員，應具備的職業道德包括誠信、獨立性、客觀公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。這些職業道德的形成不僅靠個人日常的不斷學習和積累形成，還要靠單位和國家制定的一些規章制度進行約束。一個良好的職業環境對職業道德建設的形成起著非常重要的作用，隨著經濟形勢的不斷發展和要求的提高，對內部審計機構和人員的道德素質要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計人員職業道德建設，以更好、更快的開展內部審計工作。

　　1 目前內部審計人員職業道德現狀

　　1.1 審計隊伍業務水平參差不齊，有待提高

　　相對于外部審計，如注冊會計師審計和國家機關審計等，內部審計人員基本上是由財務人員轉崗而來，由于長期從事某一單一的會計類崗位，對本崗位的業務要求掌握通透，但難以勝任要求具有財務、經濟、工程、人力資源等廣泛知識的審計崗位。企業財務人員審計事業單位某一專項或經濟責任審計存在困難，事業財務人員審計企業的財務收支、經營管理同樣存在短板。從事審計專業畢業的高學歷人員，業務知識領域可謂廣泛、學習能力也相當強，但由于沒有具體工作實踐，對一些存在問題的理解僅限于書面理論，從事具體審計工作時太過教條化、書面化。

　　1.2 審計工作容易受到人事關系的制約，有時難以得到實質有效性的開展，從根本上制約了審計人員職業道德的建立

　　內部審計部門一般隸屬于某單位領導人分管，與其他部門處以同等地位。在開展審計工作時，協調其他部門的工作關系比較困難，容易產生推諉扯皮后果。在現實工作中，如領導干部經濟責任離任審計，人事調動事實已形成，領導干部已離任或平調或升遷，而離任審計晚于行政人事執行，這就給后續審計工作帶來困難�；蛏婕邦I導與被領導關系的改變，或涉及離任領導所在單位部門關系的協調工作，總之，這種人事程序下的離任審計會讓內部審計部門處以非常被動的局面，不利于審計工作的開展，也不利于形成真實、可靠的審計報告，從而對單位的經營管理起不到應有的免疫作用。

　　2 加強內部審計人員職業道德建設的途徑

　　2.1 加強內部審計人員的職業素養教育

　　內部審計人員在從事內部審計活動時，應當保持誠信正直；遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業判斷；保持并提高專業勝任能力，按照規定參加后續教育；遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時所獲取的信息。

　　（1）內審人員應當遵守國家法律、法規，遵守《審計法》、《中國內部審計準則》及中國內部審計協會制定的各項規定；應當誠實、勤奮并負責地完成各項內審工作；應當自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業判斷利益；不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

　�。�2）內審人員在獲取審計證據的過程中，必須牢牢把握證據的客觀性、相關性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進行分析、判斷的過程中，必須堅決避免被審計對象和有關利害關系的干擾，也不受個人好惡的影響；在反映審計查證事實的過程中，應當不偏不倚地對待有關利益各方，包括國家的利益、企業的利益、職工的利益以及個人的利益；在做出審計結論的過程中必須嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、客觀評價。

　�。�3）熟悉和掌握企業的控制環境和管理程序。掌握發現舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務、金融、稅收、工程、法律、統計、計算機、管理學等。 具備警惕可能影響企業目標、經營或資源的.重大風險的能力，能保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。應具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業內外相關機構和人士的關系。應不斷接受后續教育，更新知識結構，提高服務質量。

　　2.2 進一步完善內部審計工作機制，營造職業道德建設的濃厚氛圍和優良環境

　　一個單位完善且合理的制度能夠保證內部審計工作的有效且有序的開展，完善相關的規章制度，依法進行審計。內部審計機構要從切實可行的基礎審計工作開展，不斷建立完善自我約束機制、從而提高審計工作水平。完善內部審計法規制度建設，提高審計職能的權威性、獨立性，隨著內部審計工作的發展，絕大部分內審機構都有一系列管理制度，關鍵是落實。

　　內部審計作為國家審計監督體系的一個重要組成部分，對單位內部控制制度的建立和完善，增強單位經濟管理活動的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經濟業務事項的發生起著重要的作用，因此，加強內部審計人員職業道德建設勢在必行，理應做為一項長期任務認真來實行各布置。

　　參考文獻：

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　　[3]王玲.加強企業內部審計職業道德建設[J].中國市場，20xx.

　　[4]梁寶蘭.淺議內部審計職業道德建設[J].山西科技，20xx.

內部審計論文11

　　一、內部審計功能定位的評述

　　表1列示了國外學者關于內部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學者認為內部審計應當履行監督、評價和咨詢的職能,且內部審計實踐應密切關注 企業 的風險,充分利用有利風險或減少不利風險帶來的潛在損失,從而實現為組織增值的目的。

　　我國學術界對內部審計功能定位的認識并不統一。主要存在以下幾種觀點:

　　①一職能論 編輯。

　　一職能論者認為:審計是一種獨立的 經濟 監督活動,審計只具有經濟監督一種職能。鄧桂蘭(1994)認為監督是內部審計的一項重要職能,在社會主義市場經濟條件下實行審計監督是一項全新的事業。企業的內部審計監督要服務于企業的各項經濟工作,是企業的制約機制。樊其國(1997)認為內部審計監督是企業自我約束機制中的重要組成部分。

　�、诙�職能論 ③三職能論

　　三職能論者認為內部審計具有經濟監督、經濟評價和服務三種職能。經濟監督是內部審計的基本職能,經濟評價是經濟監督職能的派生職能,并發揮著越來越重要的作用。同時,內部審計具有服務職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認為我國內部審計建立以來,有關法規明確其職能為內部審計監督,專司對本部門、本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督,因而屬于“監督主導型”。隨著社會經濟的 發展 ,企業對內部審計要求的提高,參照國際內部審計組織有關的材料,我國內部審計的職能定位應由“監督主導型”向“服務主導型”轉變,以充分發揮內部審計的檢查、評價和咨詢職能。李喜琴(20xx)認為, 現代 企業制度下的內部審計具有管理職能、經濟控制、政策服務三種職能。作者認為內部審計從查錯防弊到參與內部控制的建立,發展到風險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時,內部審計的本質是一種特殊的組織控制,其目的是從經濟、效率、效果和公正的觀點出發,控制企業的經濟事件和過程。此外,內部審計具有為管理層提供決策服務的職能。

　�、芏嗦毮苷�

　　多職能論者認為內部審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證、服務、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認為內部審計首先可以利用其對企業和相關政策較為熟悉的優勢,對發現的問題予以披露并提出整改建議,為董事會的決策提供依據,發揮服務職能。其次,內部審計還具有對企業管理者的監督職能、對企業運營體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價值增值的治理導向型內部審計研究》一書中認為現代內部審計具備四項職能:控制、監督、評價和咨詢�？刂坡毮茉从趦炔繉徲嫷谋举|——一種控制機制。監督職能是由促使內部審計產生的受托責任關系決定的,在監督職能基礎上又派生出了評價職能。內部審計機構本身特殊的地位、獨特的視角為咨詢職能的產生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國關于內部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認可的觀點是“四職能論”:控制、監督、評價和咨詢。 編輯。 二、內部審計基本功能的界定

　　根據前面國內外學者的觀點,目前關于內部審計功能的說法主要包括控制職能、監督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能。下面先對這幾個職能的概念進行分析,然后梳理出 企業 建立內部控制應賦予內部審計的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內部審計的本質,蔡春(20xx)認為審計的本質是 經濟 控制,審計本身就是作為控制手段而產生的,他與控制之間有著天然的聯系和親密無間的血緣關系。作為審計分支的內部審計也是一種特殊的組織控制活動,正如王光遠所說:“內部審計是確保受托責任履行的控制機制”。從另一個角度看,內部審計是內部控制的核心手段。它對企業內部經營管理的效果進行監督和評價,并向管理當局反饋這些信息及其他相關信息,為直接或間接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提供依據。所以,作為內部控制構成要素的內部審計,可以看作是對內部控制實施的再控制。內部審計“控制”本質所內含的控制功能是顯而易見的,可不必特別指明。

　　(二)監督職能

　　內部審計是隨著受托責任關系的產生而產生的,對管理層受托責任履行情況的監督是其基本職能。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業經營管理的業務能力及對企業經營條件、內部控制環境等因素的.熟悉,使其有能力對企業的經營管理活動實施監督。根據監督職能作用方式的不同,可以將監督分為隱性和顯性兩種。顯性的監督就是內部審計人員對企業各個層次的管理控制或營運控制所實施的檢查,通過檢查,發現企業管理控制和營運控制中存在的問題并通過及時糾正來避免可能造成的進一步損失。這是一種看得見摸得著的“監督”。除了這種監督之外,內部審計還能在整個組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監督氣氛。

　　(三)評價職能

　　評價職能是指對受托人履行受托責任的行為和結果的評價,評價的基本內容包括有關受托人各類決策及其執行的 科學 性、正確性。評價職能是在監督職能基礎上派生出來的內部審計職能。在強調內部審計的評價職能時,需要對兩個問題有足夠的認識。首先,所需要評價的行為和結果必須是經過審計證實了

的,以確保評價的科學性。對虛假的過程、結果所進行的評價,即使評價標準很科學,評價過程很嚴謹,也不可能得出科學的評價結論;此外,評價必須有一套可以參照的標準或指標體系。這種標準和指標體系必須足以反映管理活動的各個方面,具有先進性、客觀性和可比性,符合本企業的實際,以便通過比較判斷,作出切合實際的結論,對受托人履行受托管理責任的程度或效果做出客觀的評價。

　　(四)保證職能

　　IIA《內部審計職業實務準則》詞匯表(以下簡稱為《準則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關證據以向組織提供有關風險管理、內部控制和治理程序方面的獨立評價,可以認為是保證項目的業務類型包括:財務審計、業績審計、遵循性審計、系統安全審計以及審慎性調查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實可以理解為“監督+評價”。

　　(五)咨詢職能

　　《準則》詞匯表將咨詢活動界定為:提供建議及相關客戶服務活動,其性質與范圍通過與客戶協商確定,目的是增加組織價值并提高組織的運作效率,其囊括的活動主要有:內部控制培訓,為管理層提供關于新系統的控制建議,起草相關政策以及參與質量管理小組等。傳統內部審計一直強調“評價”的同時“提供改善

建議”,即以確認為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務被提到了同樣的高度,凸現了咨詢職能在 現代 內部審計中的重要地位。內部審計咨詢職能的產生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內部審計人不僅可以對有關責任中心受托管理人涉及企業局部管理方面的薄弱環節和各種錯弊提出改進或改正建議,而且可以對其涉及企業整體管理方面的薄弱環節和各種錯弊提出改進或改正建議,供最高管理當局和其他各方面有關人員決策時 參考 。

　　內部審計的幾個主要職能之間相互聯系、相互依存。監督職能是評價和咨詢職能的基礎和前提,保證職能等于監督職能加評價職能,評價和咨詢職能是實現組織經濟管理、提高經濟效益、創造組織價值的必然要求,它們各司其職,共同構成一個完整的內部審計功能體系。因此我們可以將內部審計的功能定位為:監督、評價及咨詢。企業可按照實現內部審計這三個功能的要求建立內部審計政策和程序,以保證內部審計作用的充分發揮。

內部審計論文12

　　一、建設醫院內部審計工作新隊伍

　　要想更好的建設一支醫院內部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點：

　�。�1）制定一套合理的內部審計人員準入制度。各個醫療機構內部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內部設計人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵醫院內部審核工作人員參加國際注冊內部設計師的考試，以確保每一位內部審計人員的專業能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊內部審計師考試中所體現的價值觀和思維方式可以更好的推動我國醫院內部審計工作的轉型和發展。

　　（3）通過教育和培訓提高內部審計人員的綜合素質，可以讓所有員工通過組織理論研討和學習先進技術與經驗等，來不斷提升內部審計人員的認識問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質量。

　　二、做好醫院內部審計工作基本措施

　　隨著我國各大醫療機構工作環境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫院內部審計工作提出了更高的要求。因此相關部門和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫院內部審計工作，促進我國醫療機構的發展。

　　1、健全和完善醫院內部審計控制機制。醫院內部審計工作時醫療機構改革和完善內部控制的有效組成部分，因為醫院的內部控制與內部審計之間存在著緊密的'聯系，并且內部設計已經成為內部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內部控制中的各個要素進行進一步的監督和控制，并對其中存在的問題提出了相應的解決措施，以更好的完善內部審計機制。同時內部控制又是內部審計的核心內容和直接對象。因此，內部審計在醫院內部控制過程中發揮了評價、監督和控制的作用，從而有效的降低了醫院財務的風險和損失。

　　2、根據獨立性原則進行內部審計機構的建立。醫院機構應該根據獨立性的原則進行內部審計工作的建立以及相關人員的配置等，通常需要由醫院的主管人員對財務內部設計工作進行直接領導，并與醫院的財務、監督以及紀檢部門單獨設立，為他們提供獨立的辦公場所。醫院一般會要求內部審計部門多與紀檢部門進行溝通，將監督與服務共同進行，并將內部審計實施在醫院的各個環節之中。

　　3、加強內部審計隊伍建設。要想獲得高質量的審計工作就需要高素質的審計人員來完成，并要求每位審計人員熟記審計風險意識，并具備預防和化解審計風險的能力，這就要求醫院內部審計人員從觀念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質量。除此之外，醫院內部審計人員還要掌握相關的醫學、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養，更好的適應自己的本職工作。同時醫院還要對內部審計人員進行定期的教育和培訓工作，以更好的提高其工作效率和質量。

　　三、結語

　　綜上所述，做好醫院內部審計工作是一項系統性的工作，其不僅需要國家相關部門給予一定的支持和監督，而且更需要相關的專人人才隊伍建設，只有這樣才能更好的推動我國各大醫療機構內部審計工作建設，以不斷提高財務審計質量，提高醫院的市場競爭力，促進我姑醫療機構的更好發展。

內部審計論文13

　　摘要：審計可以說是一個企業財務管理的核心，而審計質量卻是審計工作的核心部分，科學的全面提高審計質量控制問題能夠提高我國企業內部審計效率和效果。對于我國內部單位審計的管理和監督的完善，以及對于我國內部審計制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內部審計存在的問題出發，針對這些存在的問題進行分析和論述，并對提高內部審計質量控制問題及對策進行了研究和探討。

　　關鍵詞：內部審計;質量控制;問題;對策

　　內部審核是為了監督財務制度和財務核算是否健全，是內部控制的重要組成部分。管理部門通過對內部審計的內部制度和管理效能進行審計，在審計中發現和找出問題，并針對相關的問題進行相應的措施，也是在國家或企業內部有效進行組織活動的依據。在各個組織機構內，要對內部審計做出有效的管理辦法，才能確保內部審計的有效性和合理性，也是一個企業科學、全面健康發展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業帶來前進發展的動力。

　　一、我國內部審計存在的問題

　　1.我國內部審計標準欠缺明確性。在內部審計中，審計標準是開展內部審計質量的重要依據，同時內部審計的標準就是內部審計流程和結果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規范性和明確性。否則會有依靠個人意愿去執行內部審計的流程和程序，造成內部審計質量的偏差和結果的不完全性，也就喪失了內部審計的真正作用。內部審計人員的盲目審計，會造成企業內部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結果，也會造成企業威信的降低，對企業造成負面影響，使得企業軟實力的減弱。所以內部審計標準的明確非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內部審計的權威性。2.內部審計質量控制的落后和手段的不全面。一個全面的內部審核，得出一個準確的結果，是通過無數次流程和程序的，有效的內部審核有審核制度、審核流程、內審監督、初步審核結果、復審核結果、內審結果責任追究等。但是大多數國內企業在這些環節意識薄弱，沒有意識到內部審核的重要性，內審方法模式仍以賬目基礎為主，風險意識的淡薄讓審計缺少了控制風險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進行抽樣調查，而不是全方位的審核調查，缺少客觀和科學的調查方案�，F如今，傳統的審計方法已經不再適合在經濟高速發展的現代社會，所以計算機代替傳統記賬是不可避免的，在審計工作過程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動審計，在計算機快速發展的現代社會，無疑是標志性的標記，但是內部審計工作的弊端也日漸顯露出來，利用現代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進行內部審計。3.內審人員素質的參差不齊。目前我國內部審計主要存在于財務會計方面，但隨著內部審計各個環節的完善和流程質量的提高，需要更高素質的會計人員來參與審計。一是專業人員受自身的限制，不可能對企業各個部門和各個環節的情況一清二楚，有一定的審計盲區；二是會計人員的知識結構性不合理，如今的企業結構復雜，而且內部審計人員往往不能夠更新換代，且知識性的更新不及時，工作人員在審計時的工作效率明顯的下降。雖然內部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時代中，信息化數據處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會導致組織內部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏；三是道德素質的下降，有些審計人員的職業道德缺乏，會導致審計結果的偏差和審計問題的不負責，這也是職業道德缺失的表現。

　　二、關于內部審計存在問題的對策

　　1.保證內部審計制度的完整性。我國現代企業的快速發展，使得內部審計的重要性得以凸顯，但是內部審計的制度不完善，不僅使得內部審計問題不斷，也使得內部審計的作用和權威性減弱，這會阻礙我國企業內部組織的良性發展。因此，只有好好的解決問題，才能促進企業內部工作更好的實施，才能保證企業效益的提升。法律制度是保證內部審計正確實施的重要制度保障，我國應該結合市場大勢情況和企業現狀以及我國內部審計技術來制定新的內部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據此保證審計制度的權威性。想要有一個高質量的內部審計結果，就需要在審計的各個環節中，進行嚴格的審計監督，讓內部審計的每一個流程都在審計監督的監督下進行，這樣才能確保內部審計結果的.權威性和真實性。最后需要落實權責制度，做到責任歸分，既提高了財會工作者的工作熱情又對責任劃分進行警示，這樣才能走上規范化和制度化，確保了制度的權威和作用。在現代經濟的新形勢下，企業也應該緊跟經濟發展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內部審計質量得到保證，相對應的問題得到真正的解決。2.提高內部審計人員的職業素質。首先，要明確在內部審計中的執行者，確保審計人員的職業素養，這是保證審計質量高低的關鍵。在現代會計職業中，需要繼續完善對審計人員的職業道德評價，嚴厲打擊違背職業道德和違反法律法規的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經驗，還要具有專業的職業證書。其次，在大家的共同努力下，確定內部審計共同的目標，針對自己的專業領域提出自己的建議。還要緊跟經濟發展新態勢和新政策來進行審計技術的升級，這樣才能保證審計技術的不落伍。最為重要的是完善內部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發展，以來適應新經濟時代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關于黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定以及相對應的法律法規的認知。法律法規在社會中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規在培養審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質的提升，也是道德與素質修養的提高。

　　三、結語

　　總之，內部審計的重要性不言而喻，無論是對國家還是對企業，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進企業經濟發展。但是內部審計的質量是由審計的監督和評價這兩個重要的環節所決定的。通過上述，將會逐漸的完善審計的體制模式和內容，逐漸提高內部審計的審計質量，促進內部審計事業的穩步發展。

　　參考文獻：

　　[1]畢秀玲，薛巖.我國內部審計質量控制問題及對策研究[J].審計研究，20xx（3）：47-52.

　　[2]劉博.試論企業內部控制存在的問題及其對策[J].湖北經濟學院學報，20xx，（6）：54-55.

內部審計論文14

　　一、內部審計轉型與發展的重要意義

　　內部審計轉型與發展是根據我國政府轉變職能、企業轉換機制需要，針對我國內部審計的現實狀況，對內部審計提出的一個新的要求。王道成會長在在云南會議上較為深刻地闡述了內部審計全面轉型與發展的重要意義。

　�。ㄒ唬┩七M內部審計全面轉型與發展是建立現代企業制度的內在需要。加快國有企業股份制改革，實現投資主體多元化，完善公司法人治理結構，規范股東大會、董事會、監事會和經營管理者的權責，建立現代企業制度，推動企業轉換經營機制，真正實現企業的“脫胎換骨”，涉及產權制度及法人治理結構層面上的改革。改革的實質是“改治”，是以建立現代企業制度為目標，以股份制為主要實現形式，大力解決企業在公司治理中所暴露出的深層次矛盾，努力實現國有企業體制、機制和管理的創新。內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環節，是保障企業依法經營、規范管理、健康發展的重要手段，也是現代企業制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內部審計納入到現代企業制度建設的總體布局之中，充分發揮內部審計在完善公司治理、健全內部控制機制、加強風險管理中的職能作用。

　�。ǘ�）推進內部審計全面轉型與發展是轉變經濟增長方式的客觀要求。轉變經濟增長方式是十六屆三中全會提出的一項重要經濟工作方針，也是“十一五”時期經濟發展的戰略重點。企業要以科學發展觀為指導，自覺轉變自身增長方式。同時，對企業內部審計也提出了更高的要求，不能再停留在傳統的財務收支審計階段，更重要的是要在促進完善公司治理、推動內部控制機制建設，提高風險管理能力方面發揮作用。實現內部審計工作全面轉型與發展，是推進國有企業股份制改造，完善公司治理結構，建立現代企業制度，支持和促進經濟增長方式轉變的需要，也是企業健康和可持續發展的內在要求。

　�。ㄈ�）推進內部審計全面轉型與發展是國家監管和資本市場監督的客觀要求。早在20xx年，中國證監會就發布了《證券公司內部控制指引》，20xx年中國銀監會發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，20xx年上海證券交易所發布了《上市公司內部控制制度指引》，國家國資委目前也正在組織力量研究制定《中央企業內部控制管理暫行辦法》，為督促和指導企業內部控制建設、推動開展內部控制審計，提供了政策支持和法律保障。同時，隨著我國資本市場的日趨成熟，特別是股份制改造中引進國外戰略投資者，以及大量企業在海外上市，資本市場上的投資者越來越關注公司治理、內部控制和風險管理能力，關注內部審計在內部控制執行中的監督作用。（四）推進內部審計全面轉型與發展是內部審計自身發展的必然趨勢。從２１世紀初起至今，由財務審計為主逐步向以管理效益審計為主轉變。審計作為受托責任系統中一種重要控制機制，已經成為公司治理各相關方賴以存在與發展的極具價值的資源，因此，當前，我們推進內部審計由財務審計為主逐步向以內部控制和風險管理審計為主轉變，既是我國內部審計發展的結果，更是受托責任關系發展變化的體現。內部審計要立足于21世紀，就必須從傳統的財務審計向管理審計發展。

　　二、內部審計轉型與發展的基本要求

　　推進內部審計全面轉型與發展，核心內容是推行公司治理審計、內部控制審計和風險管理審計。這是現代內部審計的三個重要標志。

　　隨著公司治理的重要性不斷突出，內部審計部門不得不將公司治理列為優先審計的對象。公司治理內部審計的內容包括以下幾個方面：

　　一是搞好治理環境審計，為良好的公司治理提供基礎的文化，框架和政策。要評價總體治理結構和政策，證實組織是否真正擁有十分完整的治理、風險和合規環境；要評價治理環境和道德規范，評價企業的文化標準和道德程序，揭露與治理有關的薄弱環節；要評價審計委員會的活動將這些評估視作通過觀察、訓練和建議等方式為審計委員會提供價值的重要的機會。

　　二是治理流程審計，支持治理環境的特定活動。要評價舞弊控制和溝通流程，確定組織是否具有有效治理所需的反舞弊的預防和偵察程序；評價報酬政策和相關流程，檢查實際執行的激勵程序，延期報酬計劃的透明度，與報酬相關的報告和監督，以及是否存在特殊安排等；要評價財務治理流程，檢查組織是否在整個公司建立了包括明確的政策和標準在內的財務治理流程，證實治理活動之下的原則和標準是否適當，是否在關鍵的財務流程中得到積極地執行；要評價戰略計劃和決策的治理活動，通過評估計劃和決策流程，推進建立公司治理和戰略計劃之間的緊密聯系；要評價治理績效的衡量，確定組織是否已經開展與治理活動有關的績效評價，內部審計應該評估其功能、范圍和有效性，確定這些衡量指標與總體治理活動相關的程度，運用風險文化調查來測量整個組織范圍內的控制意識，開發類似自我評估的程序。

　　三是治理程序審計。要評價內部和外部治理報告程序，首先應該識別和清點與治理有關的.報告程序，然后測試所有內外部治理報告的準確性和適當性；要評價治理事項的上報和追蹤程序，在評價上報流程的適當性時，內部審計師應當確信該上報流程包含了審計委員會和董事會；要評價治理變化和學習程序，應當識別新出現的、或不斷發展變化的治理問題，證實組織有適當的專門方法來發現這些問題，并確信這些創新方法能夠實現其預期目的；要評價治理支持軟件和技術，應當對關鍵的技術資源進行定期的檢查，以評價和證實其是否充分和是否持續有效，確定治理活動正在使用的所有軟件和技術，并評估與該技術相關的控制是否適當。

　　內部控制審計的目的是合理地保證組織實現遵守國家有關法律法規和組織內部規章制度；信息的真實、可靠；資產的安全、完整；經濟有效地使用資源；提高經營效率和效果等目標。內部控制包括控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素。內部審計人員應實施適當的審查程序，以評價被審計單位的控制環境，包括經營活動的復雜程度；管理權限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對逾越既定控制程序的態度；組織文化的內容及組織成員對此的理解與認同；法人治理結構的健全性和有效性；組織各階層人員的知識與技能；組織結構和職責劃分的合理性；重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓制度；員工業績考核與激勵機制。

　　內部審計人員應實施適當的審查程序，評價組織風險管理機制的健全性和有效性，包括可能引發風險的內外因素；風險發生的可能性和預計帶來的后果；對抗風險的能力；風險管理的具體方法及效果。內部審計人員應實施適當的審查程序，評價控制活動的適當性、合法性、有效性，包括控制活動建立的適當性；控制活動對風險的識別和規避；控制活動對組織目標實現的作用；控制活動執行的有效性。內部審計人員應實施適當的審查程序，評價組織獲取及處理信息的能力，包括獲取財務信息、非財務信息的能力；信息處理的及時性和適當性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統的安全可靠性。

　　內部審計人員對內部控制做出評價時，應選擇適當的評價標準。按照項目的性質和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可以只對部分控制要素進行評價。可以采用文字敘述、調查問卷、流程圖等方法對內部控制進行描述和評價，并記錄于審計工作底稿之中。內部審計人員應向組織的適當管理層報告內部控制的審計結果。審計報告應說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審計結論、審計決定及對改善內部控制的建議；并應當包括被審計單位的反饋意見。 企業內控信息系統在內控管理中的作用

內部審計論文15

　　摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

　　關鍵詞：審計；新財會制度；影響

　　一、高校內部審計的理論基礎

　　(一)高校內部審計的定義

　　以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內部審計的內容

　　對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

　　二、新財會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務會計制度，新的.財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

　　三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

　　(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

　　(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學�；顒佑忠�能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。

　　四、結語

　　本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高�；顒又校�它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。

　　參考文獻：

　　[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業單位財務和會計制度背景下高校內部審計轉型實踐分析[J].商業會計，20xx(14)：76-78.

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