消費稅經典練習題
1. 某卷煙廠在某年某月有關生產經營情況如下：
（1）從某煙絲廠購入已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購款42萬元，另支付運費3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲加工廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。
（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸（每噸不含稅單價2萬元），生產成卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
計算卷煙廠該月份應納的消費稅。（煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅45%，定額稅率150元/箱）
2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產的甲類卷煙不含稅調撥價120元/條，乙類卷煙不含稅調撥價50元/條。2011年11月生產經營情況如下：
（1）11月期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明貨款金額1200萬元，增值稅稅額204萬元；進口煙絲一批，海關審定的貨價折合人民幣54萬元，發生境外運費及保險費共計6萬元，關稅稅率50%，取得海關進口增值稅專用繳款書。
（2）領用外購和進口的已稅煙絲生產卷煙，2011年11月按調撥價向A卷煙批發商（一般納稅人）銷售甲類卷煙800標準箱，銷售乙類卷煙500標準箱，向A卷煙批發商開具增值稅專用發票；支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的運輸發票。當月A卷煙批發商向B卷煙批發商銷售卷煙，取得不含稅銷售額3480萬元，向卷煙零售商銷售卷煙，取得不含稅銷售額1540萬元。
（3）經煙草專賣機關批準，11月25日簽訂委托代銷協議，委托某商場代銷甲類卷煙200標準箱，每箱按不含稅價款2.6萬元與商場結算，支付商場代銷手續費10.4萬元。當月商場代銷完畢，已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發票。
已知：11月末卷煙廠庫存外購已稅煙絲買價為20萬元。甲類卷煙的消費稅稅率為56%加150元/標準箱；乙類卷煙的消費稅稅率為36%加150元/標準箱，甲、乙類卷煙每標準箱250條，煙絲的'消費稅稅率為30%，相關票據均在當月通過認證并抵扣。
要求：根據以上資料，計算：
（1）卷煙廠進口環節應納的關稅、消費稅和增值稅；
（2）卷煙廠內銷環節應納的增值稅、消費稅、城建稅；
（3）A卷煙批發商應納的增值稅、消費稅、城建稅。
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