公司管理中內部審計的缺乏與強化倡議論文

　　摘 要：企業內部樹立健全的、完善的內部審計制度，能夠有效諧和企業內部各階級各部門之間的相互關系，能夠健全和完善企業的內部管理機制。此外，企業內部樹立健全的、完善的內部審計制度，能夠在諧和企業拜托代理關系等過程中發揮監視、風險管理、服務等作用。 一、    

　　關鍵詞：內部審計畢業論文

　　企業內部樹立健全的、完善的內部審計制度，能夠有效諧和企業內部各階級各部門之間的相互關系，能夠健全和完善企業的內部管理機制。此外，企業內部樹立健全的、完善的內部審計制度，能夠在諧和企業拜托代理關系等過程中發揮監視、風險管理、服務等作用。

　　一、公司管理中內部審計的作用

　　詳細而言，企業內部審計機制能夠對企業的下列諸多方面起到監視作用：第一，監視管理企業內部管理中存在的拜托代理關系；第二，監視管理企業內部的非對稱信息；第三，監視管理企業內部運營者有可能產生的道德風險；第四，監視管理企業內部運營者有可能產生的違約風險；第五，監視管理企業內部運營者對企業管理績效的考核和評價。

　　在內部審計中重要的是樹立健全的和完善的企業財務審計制度，關于增強企業的內部管理具有的作用有：第一，預防和糾正企業運營者可能發作的經濟立功；第二，減少企業財務系統中可能呈現的財務過失；第三，最大限度地根絕企業財務系統中有可能披露的虛假財務信息；第四，監視和管理企業的公正性、合法性運營；第五，監視和管理企業董事會和企業高層決策能否具有效益性、合法性和程序性等，減少企業高層非效益性、非合法性和非程序性企業戰略目的決策給企業形成的損失；第六，監視、考核、評價企業高層的廉正自律行為；第七，監視、考核、評價企業高層的企業運營績效；第八，監視、考核、評價企業內部控制機制的健全性和完善性等。企業中的內部審計機制，經過預測和管理企業在消費過程和運營過程中的風險的途徑，將企業消費與企業運營中可能存在的風險疾速報告給企業高層，促使企業高層及時采取防備措施來躲避風險，從而到達提升企業內部組織整體管理效率的目的。內部審計的服務作用主要表現在內部審計對企業的消費情況和本企業的運營情況等狀況由于比擬熟習而提供審計服務和管理服務的作用愈加突出，所以在企業施行內部審計的過程中很容易疾速發現本企業消費情況和本企業的運營情況中的'單薄環節，然后及時報告給企業高層并向企業高層提出相應的改良倡議。

　　二、公司管理中內部審計存在的問題

　　企業中的內部審計機制在企業的內部組織管理中確實能夠發揮宏大的作用。但是，企業中的內部審計機制造為企業內部控制系統的重要組成局部，也存在著以下缺乏：

　　（一）內部審計機構位置不高、且獨立性比擬差。企業中的內部審計機制與企業中的其他部門一樣，受制于企業高層的管理和指導，自然不可能精確無誤地完整行使企業內部審計機制的全部職能。

　　比方，很多企業的高層將企業內部的審計機構與企業內部的其他部門置于對等的企業組織位置，而招致企業內部審計機構無法和無權對企業中的其他職能部門進行真正的、認真的考核和評價，而招致企業內部審計流于方式。

　　我國大局部企業的內部審計部門外表直接承受企業董事會的指導，但是實踐上大多數均遭到來自于企業中層相關部門的指導和企業中層其他部門的指導，從而招致企業內部審計部門的審計工作短少應有的獨立性和自主性，招致企業內部審計部門的審計工作對付于外表。

　　（二）內部審計重點不明白，并且職能尚未轉變。

　　目前，在我國有不少企業中的內部審計機構中的工作人員從事的依然是對企業各部門進行傳統的“經濟監視”

　　審計，其審計的效果和效率也低下；另一方面我國上市企業中的很多高層管理者對企業內部審計機構的審計職能缺乏正確的認識，將企業內部審計機構的審計職能片面天文解為審核財務系統的經濟賬目，從而招致我國某些上市企業將企業的內部審計機構與企業的財會職能部門合為一體的現象，從而招致我國上市企業中的內部審計機構無法正常地、獨立地行使本機構的職能而順利地展開審計工作，更無法得出客觀公正的審計結論。

　　（三）傳統的內部審計辦法已不順應公司管理的開展請求。

　　鑒于我國很多大型上市企業都曾經采用了網絡化信息系統操作程序，所以企業內部審計機構中的審計人員必需學會純熟操作計算機。不只如此，企業內部審計機構中還應該至少有兩名以至多名純熟控制和純熟運用最新計算機技術的專家。純熟控制和運用最新計算機技術的專家將輔佐上市企業研討和開發企業消費和企業運營等方面的計算機審計軟件，輔佐企業培訓企業其他職能部門的企業審計人員純熟操作計算機，純熟運用計算機中的技術審計軟件。遺憾的是，目前我國上市的企業內部審計職能部門由于尚無上述方面的計算機專業人才，而招致既不能緩解更不能處理企業內部審計機構中審計人員不多但是審計任務卻十分繁重的矛盾，招致我國上市企業的內部審計機構呈現無法正常發揮審計作用、更無法超凡發揮其審計職能的嚴重場面，從而嚴重影響了我國上市企業內部審計機構的審計質量與審計效率。如此缺乏高屋建瓴的審計和倡議，當然無益于企業高層剖析企業管理中存在的諸多問題，無益于企業高層預防與處理企業在消費和運營過程中可能遇到的潛在的風險。

　　（四）內部審計工作得不到應有的注重和支持。

　　目前，我國多數企業都是將企業的管理重心聚焦于董事會和企業的外部審計部門，對建立企業的內部控制體系如此嚴重的問題常常視而不見。內部審計部門常常被看作外部審計的輔助性機構，企業設置內部審計部門的目的不是為了更好地增強上市企業的內部管理，而是為了敷衍我國政府相關主管部門及上市企業審計部門的請求。因而，我國上述企業中的內部審計機構在審計企業消費和企業運營時常常難以主動地、獨立地展開正常的審計工作。

　　三、強化和完善內部審計的倡議

　　提升企業內部審計機構的位置，取決于企業良好的內部環境。故此，企業高層必需做好以下幾個方面的工作：

　　（一）合理設置內部審計機構，從而加強內部審計的權威性和獨立性。企業內部審計機構所具有的獨立性位置，是企業審計機構的審計人員可以客觀公正地調查企業內部各部門的詳細工作和向企業高層照實報告調查所得狀況的根本保證。

　　上市企業審計機構審計的獨立性是指審計機構中的審計人員在對企業的相關職能部門進行審計時，不參與到被審計的相關職能部門的消費活動和運營活動之中；不與被審計的相關職能部門發作任何的利益關系。事實證明：企業內部健全與完善的管理構造能夠有效推進和有效促進企業內部審計機構工作的正常運轉。所以，上市企業必需采取下列主要措施有效推進和促進上市企業內部審計機構的正常運作和審計職能的超凡發揮：合理設置內部審計組織機構。

　　探究合適本身特性的審計機構設置形式，依據本身需求樹立內部審計組織機構。例如，范圍較小并且尚未樹立標準的公司制的企業，普通都會面臨人員裝備缺乏等問題，可設置2~3名專職內部審計人員，直承受總經理指導；業務比擬單純、范圍比擬小的上市企業，能夠設置單獨的企業內部審計部門；綜合性業務多、范圍比擬大的上市企業，能夠在上市企業的董事會下屬再設置企業內部審計部門；改良審計技術。

　　內部審計范疇正在不時融入管理審計、經濟義務審計、工程項目審計、質量控制審計和管理作弊審計等邊緣學科，由此可見，上市企業的內部審計機構能夠推進和促進企業內部組織構造的疾速完善，能夠推進和促進企業內部財務信息的定期披露。

　　正由于如此，上市企業的內部審計機構必需逐漸完成企業內部審計過程的三個轉變：第一，從傳統的事后審計轉變為事前審計、事中審計和事后審計相分離；第二，從傳統的靜態審計轉變為動態審計與靜態審計相分離；第三，從傳統的現場審計轉變為遠程審計與現場審計相分離。

　　（二）調整審計范圍和重點，繼而轉變內部審計職能。面對上市企業內部審計機構一日千里的開展和變化，我國上市企業必需疾速調整企業內部審計機構的審計中心和審計范圍：第一，企業內部審計機構審計必需涵蓋企業運營的各個環節和企業的各個管理層面；第二，企業內部審計機構審計必需以審計企業的經濟效益為中心；第三，企業內部審計機構審計必需考核和評價企業的內控制度；第四，企業內部審計機構審計必需考核和評價企業的風險控制才能；第五，企業內部審計機構審計必需對企業各部門展開事前、事中、事后的考核和評價。目前，在全球企業中企業的內部審計制度正在逐漸健全和完善。

　　在這種態勢之下，上市企業中傳統的“監視導向型”內部審計形式曾經與一日千里的上市企業的內部審計形式格格不入。而我國上市企業傳統的落后的內部審計機制要走出窘境，就必需努力做到以下幾個方面：第一，疾速由傳統的“監視導向型”企業內部審計形式轉變為先進的國際型的“服務導向型”企業內部審計形式；第二，聚焦于上市企業內部審計機構的“服務”功用，明白上市企業內部審計部門除了精確地疾速地向上市企業的高層管理者報告審計中發現的問題之外，還要針對在審計中發現的問題向企業高層提出良好的倡議，輔佐上市企業高層管理者做好上市企業的管理和監控工作，提高上市企業的經濟效益。

　　（三）拓寬審計范疇。我國上市企業為順應內部審計工作重心轉變的需求，必需充沛應用企業內部審計機構對企業各部門消費和對企業各部門運營的熟習水平，充沛應用企業內部審計機構相對獨立的組織位置等，逐漸擴展對企業各部門各環節的審計范圍，逐步健全和逐漸完善企業內部審計機構的審計形式，公正客觀地評價上市企業在消費和運營管理過程中存在的詳細問題，為上市企業的高層管理者提供處理上市企業中存在問題的根據。

　　與此同時，我國上市企業的內部審計重點還應該疾速進行下列幾個方面的轉變：一是我國上市企業的內部審計重點必需向企業的價值增值審計方向轉變；二是我國上市企業的內部審計重點必需向企業的戰略審計方向轉變；三是我國上市企業的內部審計重點必需向企業的風險審計方向轉變；四是我國上市企業的內部審計重點必需向企業的管理作弊審計方向轉變。

　　（四）完善公司內部控制規范。我國很多上市于美國的企業，已依據美國上市企業內部審計中的COSO 風險管理框架構建起了十分完善的上市企業內部審計機制，并承諾公司內部控制的有效性。我國上市企業必需經過上市企業的外部審計師對上市企業的內部組織進行全面的、多層面的審核后，我國上市企業才干向本上市企業外部發布本上市企業的內部控制審核報告。目前，我國財政部正在為在我國外鄉的上市企業和非上市企業制定合適于我國上市企業內部管理的相關條例。依據相關公司管理原則請求，我國上市企業內部審計協會必需盡快制定合適于我國上市企業內部管理的相關條例，我國注冊會計師協會也必需盡快修訂和制定合適于我國上市企業內部管理的相關條例。

　　（五）健全內部管理體系。我國上市企業的高層管理者必需疾速糾正對上市企業內部審計機構的成見，全面理解我國上市企業內部審計機構在輔佐上市企業高層管理者管理本企業中發揮的宏大作用，賦予我國上市企業內部審計機構應有的職權和位置。與此同時，消費范圍大、業務運營多的大型上市企業必需樹立、健全和完善獨立的上市企業內部審計機制，充沛自創歐美國度特別是美國、英國、法國等國度上市企業的內部審計機構形式，充沛發揮我國上市企業內部審計機構在企業內部審計中的宏大職能與嚴重作用，及時發現我國上市企業消費過程和運營過程中存在的問題，輔佐我國上市企業高層管理者管理好我國的上市企業。我國傳統的上市企業內部審計，歷來都是以高高在上的檢查者形象呈現在我國上市企業的各個部門中。

　　可是，如今面對我國上市企業一日千里的外部環境，我國傳統的上市企業內部審計機構中的審計工作者必需轉變觀念，必需充沛認識到我國上市企業內部審計機構在輔佐我國上市企業高層管理者管理企業時所發揮的宏大作用，疾速順應我國上市企業內部組織管理的需求，疾速轉換上市企業內部審計機構的審計職能，擴展上市企業內部審計機構的審計范圍，變革上市企業內部審計機構的審計技術，提升上市企業內部審計機構的審計價值，革新上市企業內部審計機構的審計形式，優化我國上市企業內部審計機構的構造等。

　　此外，我國的上市企業還必需保證我國上市企業內部審計機構的獨立性以及在上市企業中的組織位置，充沛應用我國上市企業內部審計機構與上市企業董事會、上市企業外部審計等之間的互補關系，有效推進和有效促進我國上市企業的內部組織管理。

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