【必備】審計實施方案15篇

　　為了確保事情或工作安全順利進(jìn)行，常常需要提前制定一份優(yōu)秀的方案，方案是書面計劃，具有內(nèi)容條理清楚、步驟清晰的特點。方案應(yīng)該怎么制定才好呢？以下是小編精心整理的審計實施方案，希望對大家有所幫助。

審計實施方案1

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金審計調(diào)查實施方案。

　　一、審計調(diào)查的目標(biāo)

　　圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點和主要目標(biāo)，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務(wù)發(fā)展、服務(wù)社會的作用。

　　二、審計調(diào)查的范圍和對象

　　此次專項審計調(diào)查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調(diào)查對象主要涉及經(jīng)信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金涉及的'重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。

　　三、審計調(diào)查的內(nèi)容和重點

　　此次審計調(diào)查將重點關(guān)注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領(lǐng)、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進(jìn)我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用目標(biāo)的實現(xiàn)。

　�。ㄒ唬�戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

　　1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進(jìn)展情況。依據(jù)《關(guān)于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調(diào)查了解各政府部門貫徹落實相關(guān)政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。

　　2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務(wù)賬本資料，重點調(diào)查市財政20xx年財政預(yù)算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。

　　（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

　　1.市本級財政及相關(guān)管理部門分配專項資金的情況。根據(jù)《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：

　�。�1）專項資金的分配依據(jù)是否充分，按照“客觀公正、擇優(yōu)支持、依法合規(guī)、科學(xué)管理”的申報原則，檢查享受補貼企業(yè)是否為符合要求的工業(yè)企業(yè)，項目是否符合《紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點領(lǐng)域?qū)�向目錄》及其國�?wù)院、省政府明確的工業(yè)類戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向目錄所對應(yīng)的相關(guān)項目和海洋新興產(chǎn)業(yè)投資項目；

　　（2）檢查專項資金分配數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補助；

　�。�3）檢查專項資金分配重點是否突出，是否有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級，是否對行業(yè)發(fā)展有較大帶動作用；

　�。�4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴(yán)格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關(guān)不嚴(yán)，造成虛報冒領(lǐng)等問題。

　　2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預(yù)算安排不科學(xué)合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準(zhǔn)的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。

　　3.創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。

　�。ㄈ�）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

　　1.審計調(diào)查享受專項資金補貼的項目承擔(dān)企業(yè)使用專項資金情況。重點關(guān)注項目的真實性，調(diào)查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，虛報冒領(lǐng)，騙（套）取專項資金的問題。

　　2.調(diào)查專項資金的使用是否�？顚Ｓ�，有無擠占挪用、貪污私分等問題。

　　3.調(diào)查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達(dá)到預(yù)期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當(dāng)、管理不力等原因造成損失浪費的問題。

　　四、審計調(diào)查工作要求

　　1．準(zhǔn)備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。

　　組成審計組，調(diào)查了解被審計項目基本情況，確定審計目標(biāo)和審計內(nèi)容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。

　　2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。

　　根據(jù)審計實施方案確定的審計內(nèi)容和重點開展審計調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認(rèn)真做好審計事項的取證和審計證據(jù)的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內(nèi)容編制好審計工作底稿。

　　3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。

　　由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據(jù)需要做好有關(guān)審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復(fù)核程序，向市審計局提交審計報告等審計結(jié)果文書的代擬稿。

　　五、審計調(diào)查組成員及分工

　　本次審計調(diào)查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調(diào)查組長由高江強擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)對審計項目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)撰寫審計報告，并負(fù)責(zé)審計項目材料的歸檔工作。

　　朱國偉同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

　　高江強同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

　　(三)朱佳同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

　　審計組在實施審計過程中，可采取財務(wù)審計與績效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎(chǔ)上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應(yīng)實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進(jìn)行修改和補充。

　　以上審計實施方案，請局領(lǐng)導(dǎo)審批。

審計實施方案2

　　一、立項依據(jù)：《審計法》第十六條、第十七條規(guī)定和省廳××××年審計工作計劃安排。

　　二、被審計單位名稱：××廳

　　三、審計目標(biāo)：

　　一是了解和掌握被審計單位有關(guān)基本情況和財務(wù)管理現(xiàn)狀，從總體上全面弄清被審計單位資產(chǎn)負(fù)債和財務(wù)收支情況。二是審查被審單位××××年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析預(yù)算與決算產(chǎn)生差異的原因。提出改進(jìn)意見，促進(jìn)其加強和完善預(yù)算管理。三是揭露預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，糾正違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)肅國家財經(jīng)法紀(jì)。

　　四、被審計單位基本情況

　　××廳是XX省省直機關(guān)首批實行部門預(yù)算的試點單位，為一級預(yù)算單位， ××××年財政預(yù)算包含廳機關(guān)及所屬機構(gòu)××局和××局�！痢痢痢聊辍痢翉d實有人數(shù)×××人，財政預(yù)算人數(shù)×××人。

　　五、審計范圍：

　　被審計單位××××年度預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況。根據(jù)工作需要，有關(guān)事項可追溯到以前年度或延伸到有關(guān)單位進(jìn)行審計和調(diào)查。

　　六、審計技術(shù)方法

　　由于該單位財務(wù)收支規(guī)模較小，資金量小，會計業(yè)務(wù)較簡單，擬運用詳查法審計。

　　七、主要審計內(nèi)容

　　（一）審查部門預(yù)算的編制情況

　　1.收入預(yù)算的編制情況。主要審查收入預(yù)算的編制是否完整和準(zhǔn)確，是否符合本部門的實際，有無收入預(yù)算編制不科學(xué)，與實際執(zhí)行存在較大出入的問題；有無少報、瞞報和漏報收入項目的問題。

　　2.支出預(yù)算的編制情況。主要包括基本支出和項目支出預(yù)算。對基本支出中人員和公用經(jīng)費支出預(yù)算的編制，要對照相關(guān)規(guī)定，看人員工資是否嚴(yán)格按照國家和省統(tǒng)一規(guī)定工資項目和標(biāo)準(zhǔn)計算編制，差距有多大，原因是什么，特別是工資之外發(fā)放的津補貼是否按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制到部門預(yù)算之中。公用經(jīng)費是否根據(jù)省編制機構(gòu)下達(dá)的單位編制人數(shù)和省財政部門核定的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)測算確定；財政核定的公用經(jīng)費數(shù)額是否合理，是否滿足部門單位維持正常運轉(zhuǎn)的需要。

　　（二）審查部門預(yù)算的執(zhí)行情況

　　1.收入預(yù)算的執(zhí)行情況。一是看被審計單位所有收入是否全部納入機關(guān)財務(wù)統(tǒng)一核算，有無違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”，轉(zhuǎn)移截留收入的問題。二是看其他收入來源是否合法，有無違反國家規(guī)定，利用職權(quán)亂收費、亂攤派的問題。

　　2.審查支出預(yù)算的執(zhí)行情況。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。在核實收支的基礎(chǔ)上，著重審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)，對人員支出的審計要看有無自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎金補貼的行為；對公用支出要看有無鋪張浪費、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為，招待費支出是否控制在國家規(guī)定之內(nèi)；對項目支出審計要檢查資金撥付是否及時，是否存在一般公用支出擠占挪用專項資金，或管理不力，造成資金損失浪費的問題。審查支出預(yù)算的約束力。( )對照部門預(yù)算核定的支出標(biāo)準(zhǔn)，按類別分項目審核部門單位的實際支出。

　　對支出超預(yù)算的問題，分析支出超預(yù)算的原因及其資金來源�？闯�支原因是單位特殊，標(biāo)準(zhǔn)過低，人員超編，還是人為超標(biāo)造成的'；對短預(yù)算的問題，看是否存在預(yù)算編制與實際脫節(jié)的問題，是否存在批復(fù)不足額的問題；對無預(yù)算的問題，重點看該項目的程序是否合法合規(guī)。審查支出預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。在審查和分析部門支出預(yù)算實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對其部門預(yù)算編制的支出項目和數(shù)額的科學(xué)性及合理性進(jìn)行判斷。人員經(jīng)費是否按政策規(guī)定安排到位，有無標(biāo)準(zhǔn)不一，苦樂不均，津補貼未統(tǒng)一編制到部門預(yù)算等問題。公用經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)是否符合部門單位的實際需要，有無編制過低，無法滿足部門正常運轉(zhuǎn)的問題；項目經(jīng)費的設(shè)置是否合理，是否切合實際，有無項目設(shè)立過時，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出省級事權(quán)范圍的問題。四是納入XXXXX采購目錄的支出項目是否編入部門預(yù)算，有無規(guī)避政府采購行為的問題。

　　（三）審查部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報情況。

　　看是否嚴(yán)格執(zhí)行一個單位一本預(yù)算的規(guī)定。年度終了，是否全面完整及時匯總本部門及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項收支的列報是否符合規(guī)定，是否真實反映本部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來，虛列支出等影響財務(wù)決算真實的問題。

　　八、預(yù)計的審計工作起止日期及步驟

　　預(yù)計審計時間：××月××日至××月××日

　　第一階段（××月××日至××月××日）審前調(diào)查，制訂實施方案。與被審單位座談，搜集被審計單位基本情況和資料，了解其資金來源渠道、支出使用及管理等。根據(jù)了解的情況，及時制定審計方案。

　　第二階段（××月××日至××月××日） 查證階段。根據(jù)審計方案分工，分頭開展查證工作，重點審查部門預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性。

　　第三階段（××月××日至××月××日） 匯總階段。匯總審計查出的問題，分析產(chǎn)生的原因，針對性地提出改進(jìn)意見和建議，形成審計報告，提交審計組討論。向被審計單位征求意見后，并適當(dāng)修改，經(jīng)審計組組長、審計組所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，代擬審計機關(guān)的審計報告和審計決定書，送交專職復(fù)核機構(gòu)復(fù)核。

　　九、審計組人員及分工

　�。�即哪些人審計哪幾個處室的賬務(wù)，重點關(guān)注哪些審計事項，具體分工情況略）

　　十、編制日期

　　××月××日

審計實施方案3

　　審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導(dǎo)實施過程、控制審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準(zhǔn)則對審計實施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應(yīng)審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計實施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn)，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質(zhì)量不高、對實際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時、內(nèi)容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。

　　一、審計實施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

　�。ㄒ唬┚幹茣r間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替，審前調(diào)查和審計實施的界限不復(fù)存在，審計實施方案不再強調(diào)要求審計業(yè)務(wù)會議審議，一般只要經(jīng)審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內(nèi)部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進(jìn)度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

　　（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點，審計應(yīng)對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標(biāo)出發(fā)，對調(diào)查了解過程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工，審計人員對調(diào)查了解的目標(biāo)、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

　�。ㄈ�）編制內(nèi)容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關(guān)在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細(xì)化到人等做法在某些審計機關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看，審計實施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計項目對應(yīng)性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責(zé)任不明晰等實質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關(guān)之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內(nèi)容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。

　�。ㄋ模�對審計實施的指導(dǎo)性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動綱領(lǐng)進(jìn)行強調(diào)，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習(xí)慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導(dǎo)，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)�；�的信息點，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結(jié)論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。

　　二、影響審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析

　　由于上述問題的存在，審計組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進(jìn)而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內(nèi)部對審計規(guī)范的認(rèn)識和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。

　　（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯�！秾徲嫏C關(guān)審計方案準(zhǔn)則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進(jìn)一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開始實行的準(zhǔn)則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細(xì)的規(guī)定，同時，從順應(yīng)審計實踐進(jìn)一步改進(jìn)審計質(zhì)量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；除了對審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間四大事項外，其他調(diào)整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經(jīng)審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計組可以自行決定內(nèi)容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調(diào)整由審計組所在處室主導(dǎo)，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計組。有些審計機關(guān)的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。

　�。ǘ�）審計組對審計質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質(zhì)量管理的認(rèn)識還不夠到位。在前準(zhǔn)則時期審計質(zhì)量控制的實質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔(dān)，審計組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的'要求和檢查內(nèi)容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習(xí)慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。

　�。ㄈ�）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風(fēng)險。審計質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關(guān)現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導(dǎo)向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。

　　三、提高審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議

　　審計項目的執(zhí)行過程實質(zhì)上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進(jìn)實施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用。

　　（一）在認(rèn)識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負(fù)擔(dān)，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負(fù)擔(dān)，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導(dǎo)審計組、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認(rèn)識，明確高質(zhì)量的實施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。

　�。ǘ�）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導(dǎo)。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學(xué)性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關(guān)注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展，評估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進(jìn)實施方案，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn)，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。

　　（三）在規(guī)范層面，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑�？梢宰陨隙�下明確界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權(quán)下級審計機關(guān)自行制定相關(guān)配套和補充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質(zhì)量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報和考核，進(jìn)一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、責(zé)任”的審計質(zhì)量意識。

審計實施方案4

　　一、服務(wù)信息

　　目前該項目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

　　二、主要工作

　　1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購，價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

　　2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

　　3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

　　4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。

　　5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

　　6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

　　7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

　　8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生�，F(xiàn)場資料月清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

　　9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

　　10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

　　三、主要措施

　　工程實驗階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計與控制。

　�。ㄒ唬﹨⑴c施工圖紙會審

　　了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會單內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于不合格的內(nèi)容提出參考意見。

　�。ǘ�）對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估

　　對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的`內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

　�。ㄈ�）工程進(jìn)度款支付控制

　　根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

　�。ㄋ模┕こ淘O(shè)計變更的審計與控制

　　1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行，最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

　　A、對于工面層原設(shè)計不能保證質(zhì)量，設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。

　　B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

　　C、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

　　2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生。

　　3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

　　4、對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點：

　�、僭O(shè)計變更是否已全部實施。若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費，材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。

　　②若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

　　③特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

　　5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任�？赡艿那闆r有以下幾種：

　　①若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的設(shè)計變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。

　　②若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成的設(shè)計變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。

　�、塾捎谠O(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

　�、苡捎谑┕�單位的原因，施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

　�。ㄎ澹�對工程簽證單進(jìn)行計量與評估

　　為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。

　　在跟蹤審計過程中，我們將從以下幾點進(jìn)行控制：

　　1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價指導(dǎo)，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

　　2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。

　　3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

　　4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。

　　5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。

　　真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

審計實施方案5

　　一、職責(zé)調(diào)整

　　（一）取消的職責(zé)

　　取消已由省、市政府公布取消的行政審批事項。

　　（二）劃入的職責(zé)

　　將原市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室承擔(dān)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)職責(zé)劃入市財政局。

　�。ㄈ�）加強的職責(zé)

　　1、改革完善預(yù)算管理，逐步將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理，充分發(fā)揮各部門在預(yù)算編制中的作用，細(xì)化、完善部門預(yù)算，編制公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，提高預(yù)算管理的科學(xué)化和透明度。

　　2、完善市縣財力與事權(quán)相匹配的財政體制，整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，增強縣鄉(xiāng)政府提供公共服務(wù)的能力。

　　3、圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，完善公共財政體系，調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定財政保障范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點增加基本公共服務(wù)的投入。嚴(yán)格控制一般性開支，降低行政成本。

　　4、強化財稅調(diào)節(jié)收入分配的職責(zé)，完善各級政府間、政府與企業(yè)間的分配政策，完善鼓勵公益事業(yè)發(fā)展的財稅政策，縮小縣區(qū)之間、行業(yè)之間的收入分配差距，促進(jìn)社會公平。

　　二、主要職責(zé)

　�。ㄒ唬┴瀼貓�(zhí)行財政、稅收方面的法律法規(guī)和方針政策，維護(hù)社會穩(wěn)定，擬訂全市財政政策、改革方案及其他有關(guān)政策，審查、上報全市地方稅收的有關(guān)減、免、緩事項，擬訂全市財政、預(yù)算、地方稅收、財務(wù)、會計管理方面的規(guī)范性文件，并監(jiān)督實施。

　　（二）根據(jù)全市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，擬訂財政發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展計劃，編制并組織執(zhí)行政府公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度決算。

　　（三）承擔(dān)市本級各項財政收支管理的任務(wù)；負(fù)責(zé)編制年度市本級預(yù)決算草案并組織執(zhí)行，受市政府委托，向市人民代表大會報告市本級和全市年度財政預(yù)算及其執(zhí)行情況，向市人民代表大會常務(wù)委員會報告財政決算；組織制定市本級經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)、定額；負(fù)責(zé)審核批復(fù)部門（單位）的年度預(yù)決算；完善市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。

　　（四）負(fù)責(zé)政府非稅收入管理，按規(guī)定管理行政事業(yè)性收費、政府性基金及其他非稅收入；管理財政票據(jù)；負(fù)責(zé)全市監(jiān)督管理工作。

　�。ㄎ澹┙M織制定全市國庫管理制度、國庫集中支付制度，指導(dǎo)和監(jiān)督全市國庫業(yè)務(wù)，按規(guī)定開展國庫現(xiàn)金管理工作；負(fù)責(zé)制定政府采購制度并監(jiān)督管理。

　�。�六）負(fù)責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負(fù)責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　�。ㄆ撸┴�(fù)責(zé)審核和匯總編制全市國有資本經(jīng)營預(yù)決算草案，制定全市國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度和辦法，收取市本級企業(yè)國有資本收益，組織貫徹實施企業(yè)財務(wù)制度，按規(guī)定管理資產(chǎn)評估工作，擬訂并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)制度、政府與企業(yè)的分配制度和辦法。

　�。ò耍┴�(fù)責(zé)市級機關(guān)的行政經(jīng)費管理、基本建設(shè)預(yù)算的審批；負(fù)責(zé)辦理和監(jiān)督全市財政的.經(jīng)濟發(fā)展支出、政府性投資項目的財政撥款，參與擬訂市建設(shè)投資的有關(guān)政策，制定基本建設(shè)財務(wù)制度，負(fù)責(zé)有關(guān)政策性補貼和專項儲備資金財政管理工作。負(fù)責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理工作。

　�。ň牛�會同有關(guān)部門管理市財政社會保障和就業(yè)及醫(yī)療衛(wèi)生支出，擬訂全市社會保障資金（基金）的財務(wù)管理制度，編制本市社會保險預(yù)決算草案。

　　（十）貫徹執(zhí)行國家關(guān)于政府內(nèi)外債管理的制度和政策，依法制定全市政府性債務(wù)管理制度和辦法，防范財政風(fēng)險；負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理政府內(nèi)外債務(wù)，按規(guī)定管理外國政府和國際金融組織貸（贈）款。

　�。ㄊ�一）負(fù)責(zé)管理全市會計工作，監(jiān)督和規(guī)范會計行為，制定全市會計管理的制度、辦法并組織實施，指導(dǎo)和監(jiān)督本市注冊會計師和會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，指導(dǎo)和管理社會審計。

　�。ㄊ�二）監(jiān)督檢查財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，反映財政收支管理中的重大問題，提出加強財政管理的措施和建議。

　�。ㄊ�三）制定財政科學(xué)研究和教育規(guī)劃，組織財政人才培訓(xùn)；負(fù)責(zé)財政信息和財政宣傳工作；負(fù)責(zé)財政信息化及金財工程建設(shè)工作。

　�。ㄊ�四）承辦市政府交辦的其他事項。

　　三、內(nèi)設(shè)機構(gòu)

　　根據(jù)上述職責(zé)，市財政局設(shè)19個內(nèi)設(shè)機構(gòu)：

　　（一）辦公室

　　負(fù)責(zé)機關(guān)政務(wù)工作，督促檢查機關(guān)工作制度的落實；負(fù)責(zé)機關(guān)會議的組織和決定事項的督辦；負(fù)責(zé)文電、機要、檔案、、保密、接待、計劃生育、精神文明、綜合治理、后勤服務(wù)、機關(guān)財務(wù)和資產(chǎn)管理等工作；負(fù)責(zé)人大議案、建議和政協(xié)提案的辦理。

　�。ǘ�）人事教育科（離退休人員服務(wù)科）

　　負(fù)責(zé)機關(guān)和所屬單位的機構(gòu)編制、干部人事、勞動工資、培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘等工作；負(fù)責(zé)離退休人員的服務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)組織實施目標(biāo)責(zé)任考核工作。

　�。ㄈ�）綜合科

　　分析預(yù)測全市財政經(jīng)濟形勢并提出建議；擬訂本市收入分配政策；管理住房改革資金；會同有關(guān)方面擬訂土地、礦產(chǎn)等國有資源收入政策；擬訂政府非稅收入管理制度和政策；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；會同有關(guān)方面對住房公積金進(jìn)行監(jiān)管；負(fù)責(zé)全市監(jiān)督有關(guān)工作；承擔(dān)清理規(guī)范公務(wù)員津貼補貼的具體工作，管理財政票據(jù)。

　�。ㄋ模┱�策法規(guī)科

　　擬訂全市財政法制建設(shè)規(guī)劃，并負(fù)責(zé)組織實施；組織本市財政系統(tǒng)法制宣傳教育工作；組織全市財政系統(tǒng)依法行政和行政執(zhí)法監(jiān)督檢查；審核地方其他規(guī)范性文件中有關(guān)財政政策的條款；承擔(dān)機關(guān)規(guī)范性文件的合法性審核、報備工作；承辦國家賠償費用管理工作；承擔(dān)有關(guān)行政復(fù)議、行政應(yīng)訴工作。

　�。ㄎ澹╊A(yù)算科

　　研究提出財政政策、財政體制、預(yù)算管理制度和中長期財政規(guī)劃的建議；編制年度全市預(yù)決算草案和辦理預(yù)算追加事宜，匯總年度市、縣財政預(yù)算；承擔(dān)市本級部門預(yù)算編制、審核、調(diào)整工作；承擔(dān)市級部門支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)及項目庫管理工作；研究建立財政支出績效評價制度和評價體系；承擔(dān)市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付工作，統(tǒng)一辦理與上下級財政的結(jié)算補助和上解事項；擬訂地方政府性債務(wù)管理制度和辦法，負(fù)責(zé)地方政府公益性債務(wù)的監(jiān)督管理；負(fù)責(zé)提出本級政府預(yù)算預(yù)備費的動用方案；負(fù)責(zé)審核報批地方稅收減免、稅率調(diào)整和政策性退稅工作，提出本市地方稅收政策及調(diào)整方案的建議，協(xié)調(diào)財政和稅務(wù)、人行國庫部門的工作關(guān)系。

　�。�六）國庫科

　　組織國庫預(yù)算執(zhí)行，分析預(yù)測財政運行情況；組織實施預(yù)算會計制度，承擔(dān)財政總預(yù)算會計核算工作，負(fù)責(zé)組織全市財政總預(yù)算工作；擬訂全市國庫管理制度和國庫集中支付制度，指導(dǎo)全市全面推行國庫集中支付制度；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；管理財政和行政事業(yè)單位銀行賬戶；承擔(dān)國庫現(xiàn)金管理的有關(guān)工作。

　　（七）行政政法科

　　承擔(dān)行政、黨派、群團等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作；擬訂全市行政財務(wù)管理制度；管理法律援助經(jīng)費；負(fù)責(zé)市本級行政事業(yè)單位申報車輛更新工作；承擔(dān)統(tǒng)一著裝管理工作；承擔(dān)軍隊、武警、政法等單位預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；負(fù)責(zé)相關(guān)部門專項資金財政管理工作。

　�。ò耍┙炭莆目�

　　承擔(dān)教育、科技、科普、文化廣電新聞出版、文物旅游、體育、計劃生育等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；做好資金整合使用，發(fā)揮財政資金最大效應(yīng)；擬訂全市事業(yè)單位的財務(wù)管理制度；承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的具體工作，承擔(dān)市本級國有文化企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理的有關(guān)工作。

　�。ň牛┙�(jīng)濟建設(shè)科

　　承擔(dān)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、國有資產(chǎn)管理、交通運輸、安監(jiān)、住房和城市建設(shè)、城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃、園林環(huán)衛(wèi)、環(huán)保、供銷、糧食、商務(wù)等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作；承擔(dān)政府基金管理工作；參與擬訂全市城市建設(shè)投資的有關(guān)工作；擬訂全市基本建設(shè)財務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代物流、物資儲備、園區(qū)發(fā)展等財政政策的制定、項目申報和資金管理工作；負(fù)責(zé)涉農(nóng)補貼、家電下鄉(xiāng)，以舊換新、在石油價格等政策性補貼資金兌付；負(fù)責(zé)政府投資建設(shè)項目投、融資資金審核管理。

　�。ㄊ�）農(nóng)業(yè)科

　　承擔(dān)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、扶貧等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；擬訂全市財政支農(nóng)資金管理辦法和有關(guān)行業(yè)事業(yè)、企業(yè)財務(wù)管理制度；管理支農(nóng)專項資金、扶貧專項貸款貼息資金；負(fù)責(zé)支農(nóng)資金的整合及績效考評工作。

　�。ㄊ�一）社會保障科

　　承擔(dān)人力資源和社會保障、民政、衛(wèi)生等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；會同有關(guān)方面管理市財政社會保障、就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)及醫(yī)療衛(wèi)生支出；會同有關(guān)方面擬訂有關(guān)資金（基金）財務(wù)管理制度；承擔(dān)社會保險基金財政監(jiān)管工作；編制市級社會保障預(yù)決算草案；審核全市社會保險基金預(yù)決算草案。

　�。ㄊ�二）企業(yè)科

　　承擔(dān)市國有資本經(jīng)營預(yù)算、收益管理的有關(guān)工作；負(fù)責(zé)全市企業(yè)國有資本金基礎(chǔ)管理工作；研究提出支持全市國有企業(yè)、行業(yè)改革和發(fā)展的財政政策；負(fù)責(zé)支持中小企業(yè)發(fā)展各項專項資金的管理；擬訂企業(yè)財務(wù)制度及企業(yè)財務(wù)會計信息報告編制辦法并組織實施；負(fù)責(zé)下崗職工小額擔(dān)保貸款資金的籌措和實施；負(fù)責(zé)大中型水庫移民后期扶持資金的管理。

　�。ㄊ�三）金融與國際合作科

　　承擔(dān)財政金融業(yè)改革和發(fā)展政策研究工作；按規(guī)定管理政策性金融業(yè)務(wù)；參與編制全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款規(guī)劃，對全市擬申請國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進(jìn)行審核、組織評估、提出建議并向國家申報；對全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進(jìn)行財務(wù)管理并監(jiān)督落實償債資金。

　�。ㄊ�四）會計科

　　貫徹落實會計法律、法規(guī)、地方性規(guī)章及制度，負(fù)責(zé)全市會計管理工作；承擔(dān)全市會計專業(yè)技術(shù)資格及職稱考試管理工作；承擔(dān)注冊會計師、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)全市記賬機構(gòu)的審批和業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作；會同有關(guān)部門指導(dǎo)全市村級會計委托服務(wù)工作；負(fù)責(zé)全市注冊會計師行業(yè)黨建工作；組織開展全市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核等工作；組織、指導(dǎo)和監(jiān)督全市會計信息化建設(shè)工作。

　�。ㄊ�五）政府采購管理科

　　擬訂市級政府采購制度、辦法并組織實施，負(fù)責(zé)市級政府采購資金的管理、專家?guī)斓墓芾砗凸��?yīng)商的資格審查工作，監(jiān)管市級政府采購工作；負(fù)責(zé)受理政府采購的投訴及處理工作；負(fù)責(zé)市本級行政事業(yè)單位車輛編制核定工作及事故車輛維修和正常車輛維修的審定工作；負(fù)責(zé)對本市政府采購信息進(jìn)行統(tǒng)計分析，指導(dǎo)縣（區(qū)）政府采購工作。

　　（十六）財政信息化管理科

　　擬訂全市財政信息化及金財工程建設(shè)相關(guān)制度、實施規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃并組織實施；負(fù)責(zé)維護(hù)全市財政廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、公共網(wǎng)；承擔(dān)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決策支持、行政管理等財政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)工作，負(fù)責(zé)財政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)評審和推廣工作；承擔(dān)信息資源開發(fā)、數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作；指導(dǎo)縣區(qū)開展財政信息化工作。

　　（十七）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理科

　　負(fù)責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負(fù)責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　　（十八）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室

　　承擔(dān)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作；擬訂農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的中長期規(guī)劃；組織開展農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)重大課題調(diào)查研究；負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的評估論證、申報審批和組織實施工作；負(fù)責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金的落實、使用管理和監(jiān)督檢查工作；承擔(dān)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的統(tǒng)計和動態(tài)監(jiān)測工作；指導(dǎo)縣區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作。

　�。ㄊ�九）市財政監(jiān)督檢查處

　　擬訂本市財政監(jiān)督制度和辦法；監(jiān)督財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；承擔(dān)財政收支預(yù)算執(zhí)行、財政資金績效、重點建設(shè)項目資金使用、會計信息質(zhì)量等監(jiān)督檢查工作；組織協(xié)調(diào)重大或?qū)ｍ椮斦�監(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為；負(fù)責(zé)局機關(guān)及局屬單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作；負(fù)責(zé)受理和查處群眾舉報的違反財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)工作。

　　四、人員編制

　　市財政局機關(guān)行政編制97名。其中：局長1名，副局長4名，總會計師1名，市財政監(jiān)督檢查處主任1名（副處級），科級領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)37名（含監(jiān)察室主任職數(shù)1名）。

審計實施方案6

　　一、審計工作的目的、范圍、內(nèi)容

　　1、審計項目: 寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。

　　2、審計依據(jù)：依據(jù)《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，和貴單位提供的相關(guān)資料，進(jìn)行工程結(jié)算審核。

　　3、計劃工作時間：20xx年10月10日――20xx年12月10日

　　4、工作目的：通過審計，確定建設(shè)項目結(jié)算造價的真實性、正確性、合規(guī)合法性。

　　5、審計范圍：寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。

　　6、審計的內(nèi)容：

　　對委托項目進(jìn)行審計，重點是檢查項目竣工結(jié)算是否真實合法。具體內(nèi)容如下：

　�、佟⒐こ虄r款結(jié)算情況審計，重點是工程量計量是否準(zhǔn)確，單價是否正確，變更設(shè)計批復(fù)手續(xù)是否齊全，對變更的合理性、必要性及單價的合法性、合理性進(jìn)行審核；

　　②、主要材料、設(shè)備的價格及價格簽證是否符合市場行情；

　　③、施工過程中索賠及索賠價款的合規(guī)性、合理性，索賠價款計算依據(jù)的完整性和數(shù)字的準(zhǔn)確性；

　　④、核算實際完成工程量，審核竣工結(jié)算情況。

　　二、審計實施步驟和方法

　　1、審計步驟

　　1.1審計準(zhǔn)備階段

　　（1）、主要是進(jìn)行審前調(diào)查，熟悉項目的有關(guān)招標(biāo)文件、施工圖設(shè)計、施工合同、重大變更批文及重大事項決定的有關(guān)文件、決算報告編制情況，以及項目基本概況和工程規(guī)模等。

　�。�2）、制定審計實施方案，成立審計組并確定人員的'分工。

　�。�3）、向被審計建設(shè)單位提供工程竣工決算所需的資料清單，并收集結(jié)算審核所需資料，踏勘現(xiàn)場，了解情況。

　　1.2審計實施階段

　　在熟悉項目基本情況、資料收集完整、專業(yè)人員分工確定的情況下，進(jìn)入審計實施階段。聽取被審計單位情況匯報，根據(jù)專業(yè)分工，各司其職，開展審計查證工作。

　　1.3審計完成階段

　　（1）、各小組完成審計的初稿，交項目負(fù)責(zé)人審查，同時整理審計工作記錄并對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分類整理，編制審計工作底稿；

　　（2）、項目負(fù)責(zé)人審查結(jié)束，撰寫審計報告征求意見稿，向建設(shè)單位匯報審計情況。

　　（3）、出具審計報告，歸還審計原始資料。

　�。�4）、審計資料的整理歸檔。

　　2、審計方法

　　對項目的竣工決算進(jìn)行審計，重點是檢查項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價、施工及監(jiān)理單位相關(guān)財務(wù)收支等方面的真實性和合法性；運用審閱、檢查、查詢、計算、現(xiàn)場測量等審計程序及審計方法。針對審計項目的情況，重點突出以下方面：

　�。�1）、對建設(shè)項目的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，首先檢查合同的執(zhí)行情況及結(jié)算的完整性、合法性。通過實地勘察并結(jié)合竣工圖紙，查驗竣工圖紙是否反映實際情況，是否與設(shè)計施工圖和變更圖一致，在此基礎(chǔ)上，審查單項工程的結(jié)算造價。主要方式為計算實際完成工程量，檢查結(jié)算清單工程量是否準(zhǔn)確；依據(jù)招標(biāo)文件及合同，對結(jié)算價款進(jìn)行計算并核對。

　　（2）、審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準(zhǔn)確，合同內(nèi)清單項目的結(jié)算單價是否與中標(biāo)清單報價一致。變更新增項目定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項目概、預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

　�。�3）、認(rèn)真審核計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

　�。�4）、對必須測量的工程項目，要進(jìn)行實地測量計算工程量；

　�。�5）、檢查合同內(nèi)清單項目的結(jié)算單價是否與中標(biāo)清單報價一致；

　�。�6）、檢查新增分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；

　�。�7）、核實新增工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；

　�。�8）、檢查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

　�。�9）、有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

　　（10）、檢查結(jié)算項目是否與圖紙相符；

　�。�11）、審核設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)計算的現(xiàn)象；

　�。�12）、審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；

　�。�13）、如有甲方直接分包的項目，會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。

　　三、審計組織機構(gòu)，人員配備及分工

　　項目負(fù)責(zé)人田軍岐，負(fù)責(zé)審計項目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作，安排工作進(jìn)度，審計工作底稿復(fù)核，撰寫審計報告征求意見等全盤工作。

　　審計組人員包括：㈠土建工程：熊曉星、張偉峰、汪榮、㈡安裝工程：羅玉輝、陳西安、龍彩玉

　　四、審計項目中的重點分析與控制

　　1、建安工程審核重點

　　① 鋼筋砼工程、裝飾工程重點審核：

　　核查鋼筋砼的工程量、裝飾工程的工程量、材料價

　�、� 管線工程，安裝設(shè)備、器具

　　管道，電路的長度計量是否正確

　　安裝設(shè)備、器具單價是否合理

　　重點審核工程變更簽證

　�、� 工程審核應(yīng)關(guān)注

　　隱藏工程的計算、簽證

　　工程變更設(shè)計單價的確定是否與招投標(biāo)要求一致

　　索賠費用

　　價格的調(diào)整是否符合合同規(guī)定和調(diào)價規(guī)定

　　五、審計項目的工作時間計劃

　　審計計劃在60天之內(nèi)完成整個項目的實施、整理審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告。具體時間安排如下附表：

審計實施方案7

　　一、項目名稱：

　　建設(shè)局xx國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計。

　　二、編制的依據(jù)

　　根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》及建設(shè)審計局正審?fù)╗20xx]2號審計通知書制定本實施方案。

　　三、被審計單位基本情況和工程概況：

　　受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負(fù)責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程項目的管理。新建的"xx國道兩側(cè)綠化工程"坐落于xx國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托"河北博螯項目管理有限公司"作為招標(biāo)代理機構(gòu)；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司"中標(biāo)施工；于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗收報告"。

　　四、審計目標(biāo)

　　通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀(jì)問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進(jìn)一步提高工程項目的管理，提出合理建議。

　　五、審計范圍、內(nèi)容和重點

　�。ㄒ唬�審計的范圍：

　　該項審計范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位"xxx項目管理有限公司"，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設(shè)等主管部門和項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。

　�。ǘ�）審計內(nèi)容和重點

　　1、項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責(zé)任制是否落實；依法應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的項目是否按"公開、公正、公平"等原則進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在虛假招標(biāo)、地方保護(hù)、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題；項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標(biāo)價影響工程質(zhì)量等問題；項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。

　　2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。

　　3、工程價款的結(jié)算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站"答疑"》及相關(guān)文件為計價依據(jù)。在對中標(biāo)事項進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，重點對工程項目的變更情況進(jìn)行審計，以"中標(biāo)預(yù)算 變更價款"模式確定工程決算價款。

　　六、審計事項重要性水平的確定與審計風(fēng)險的評估

　　（一）重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。

　�。ǘ�）審計風(fēng)險的.評估：

　　根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定"審計風(fēng)險"一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風(fēng)險"水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風(fēng)險"為50%。根據(jù)審計風(fēng)險模型，計算得出"檢查風(fēng)險"為20%。

　　審計風(fēng)險評估表：表略

　　（三）重要情況的說明

　　由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。

　　七、審計的步驟和方法：

　　1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計資料，對被審計單位實施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。

　　2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達(dá)審計，采取重點審計與抽查審計相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進(jìn)行審計。重點對項目變更情況進(jìn)行審計。本次審計對變更全部事項進(jìn)行詳細(xì)全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復(fù)核審計相結(jié)合，審計人員之間進(jìn)行互相復(fù)核，再與被審計核對相關(guān)的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關(guān)問題。審計實施過程中審計人員應(yīng)該充分的做好審計工作日記。

　　3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設(shè)單位核對工程造價。對各分項工程審核進(jìn)行復(fù)核，與相關(guān)的被審計施工單位認(rèn)定事實。

　　4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。

　　八、預(yù)定的審計工作起訖日期：

　　本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

　　九、審計組組長、審計組成員及審計分工：

　　審計組由xx、xx兩位同志組成。

　　審計組長負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個審計的安排，對xx國道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計，對其他單項工程項目進(jìn)行復(fù)核并對未考慮的其他事項進(jìn)行審計，同時復(fù)核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。

　　審計組成人員負(fù)責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計，對主審人員的審計項目進(jìn)行復(fù)核。

　　十、編制的日期：20xx年3月2日星期四

審計實施方案8

　　一、 組織機構(gòu) 1、 機構(gòu)框圖

　　2、 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系 二、 方法內(nèi)容措施 1、審計工作制度 2、審計工作進(jìn)度計劃 3、審計工作流程

　　4、 項目組人員（含項目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé) 5、 審計工作的內(nèi)容、方法和措施

　　6、 有針對政府投資特點應(yīng)采取的重點控制方法和措施……

　　審 計 實 施 方 案

　　一、組織機構(gòu)：

　　1、機構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工

　　委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項目的規(guī)模、特點，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時對所有項目組人員強調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時寫好工作日記。

　　a、采用如下組織形式

　　b、人員組成及分工

　　根據(jù)受托工程項目的`具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工； 一般組成：

　　組長1人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；

　　專業(yè)小組長若干人；負(fù)責(zé)各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實施，針對具體問題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；

　　總復(fù)核1人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出

　　現(xiàn)的技術(shù)問題；

　　專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。

　　2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：

　　a、確定項目負(fù)責(zé)人，明確各崗位職責(zé)、審計工作制度 指定工作經(jīng)驗豐富的造價工程師為項目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個項目組的工作計劃安排，任務(wù)分配、組織實施、項目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。

　�、夙椖控�(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負(fù)責(zé)審計資料的整理并歸檔。

　�、陧椖拷M成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項目負(fù)責(zé)人工作，實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價結(jié)算審定單。

　　二、方法內(nèi)容措施 1、審計工作制度：

　　嚴(yán)格按照《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》的要求建立三級復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序。做到：

　　a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨個人行動；【財務(wù)審計實施方案】

　　b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；

　　c、準(zhǔn)----計算、測量準(zhǔn)確，對政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確；

　　d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。 2、審計工作進(jìn)度計劃：

　　根據(jù)建設(shè)方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計劃： ①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

　�、诠ぷ饕�(guī)模在1000萬元以上，25個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單13個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

　　3、審計工作流程（詳見流程圖）

　　基本工作流程圖

審計實施方案9

　�。ㄒ唬╉椖勘尘敖榻B。

　　A新區(qū)管理委員會于20xx年成立。新區(qū)自成立后，開發(fā)建設(shè)和經(jīng)濟社會各項事業(yè)進(jìn)展順利，社區(qū)生活配套行動成效顯著，規(guī)劃體系不斷完善，經(jīng)濟發(fā)展勢頭強勁，財政收入保持較快增長。同時，在發(fā)展過程也暴露了不同方面、不同層次的問題和矛盾。A新區(qū)是N市經(jīng)濟發(fā)展的重要部分和潛力，發(fā)展好壞影響整個市經(jīng)濟能否穩(wěn)定和快速發(fā)展。如果對A新區(qū)進(jìn)行財政財務(wù)收支審計，一方面摸清A新區(qū)發(fā)展的客觀實際情況，揭露新區(qū)發(fā)展過程中可能存在的違紀(jì)違規(guī)、損失浪費、侵害老百姓利益等問題，可為市領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)正確的決策依據(jù)；另一方面通過審計監(jiān)督和服務(wù)，可以促使新區(qū)完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護(hù)群眾利益，從而推動新區(qū)又好又快發(fā)展。這種既符合政府執(zhí)政需要，又符合老百姓利益的審計監(jiān)督，何樂而不為呢？因此，N市審計局在“全面審計，突出重點”審計方針指導(dǎo)下，將A新區(qū)財政財務(wù)收支審計項目列為年度審計工作計劃。

　�。ǘ�）審計目標(biāo)、對象、范圍及重點。

　　通過對A新區(qū)財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性審計，掌握新區(qū)發(fā)展的客觀真實現(xiàn)狀，通過揭露財政財務(wù)管理中違紀(jì)違規(guī)行為，揭示新區(qū)發(fā)展中存在的問題和矛盾并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出有關(guān)新區(qū)發(fā)展的合理化建議，達(dá)到完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護(hù)群眾利益，推動新區(qū)又好又快發(fā)展。此項目選擇了A新區(qū)20xx年、20xx年財政財務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行審計，審計對象涉及新區(qū)的財政、地稅、土地等部門及下屬企業(yè)和街道（管理處）等。

　�。ㄈ�）審計范圍和重點主要是：

　　1、財政管理合理性、科學(xué)性方面。檢查財政體制是否科學(xué)、合理。重點檢查：預(yù)算編制程序、內(nèi)容是否合規(guī)、完整；預(yù)算批復(fù)是否全面、及時，預(yù)算追加、追減的程序是否合規(guī)、完善；預(yù)算外資金管理是否實行收支兩條線，歸集是否足額及時，撥付手續(xù)是否健全等。

　　2、財政收入的真實性、合法性方面。檢查稅收總量及構(gòu)成，是否收費合規(guī)，是否隱瞞收入，是否混淆入庫，是否按規(guī)定進(jìn)行上下級財政結(jié)算，是否擠占上級財政收入。重點對契稅、罰沒款、行政性收費、土地出讓金等財政收入進(jìn)行審查。

　　3、財政支出的真實性、合法性、效益性方面。檢查支出是否真實，是否虛列支出或多列支出，支出程序是否合規(guī)、科學(xué)。重點檢查基礎(chǔ)建設(shè)資金的管理及使用情況、契稅等稅費的返還情況、土地出讓金的支出情況、征地補償款的撥付、使用及管理情況、管委會與下屬企業(yè)、街辦（管理處）的資金往來款項。

　　（三）主要成果及利用

　　1、揭露違反財經(jīng)法規(guī)金額巨大。該項目揭露出單位虛列資本、占用村集體土地補償款等違反財經(jīng)法規(guī)金額12.54億元、損失浪費金額約1 017萬元，收繳和歸還原渠道資金326.8萬元。

　　2、審計結(jié)果產(chǎn)生了重大影響。一是審計結(jié)果得到了省、市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和多次批示，僅省委常委、市委書記針對審計結(jié)果就專門作了兩次批示；二是審計結(jié)果促使N市有關(guān)部門加大了對涉及老百姓利益的問題監(jiān)督和查處力度并制定了制度，加強了政府的責(zé)任，如市紀(jì)委牽頭組織國土、農(nóng)業(yè)、審計部門對全市征地較多的縣區(qū)的征地補償款的使用情況進(jìn)行了檢查，農(nóng)業(yè)部門牽頭制定了有關(guān)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理及監(jiān)督辦法。

　　3、被審計單位高度重視審計結(jié)果，積極整改。主管A新區(qū)的市委常委針對審計指出的問題專門召開會議，要求A新區(qū)認(rèn)真整改到位，A新區(qū)在審計后出臺了《A新區(qū)管委會進(jìn)一步加強財政財務(wù)管理的意見》等一系列文件和制度。

　　4、獲省、市優(yōu)秀項目獎。該項目嚴(yán)格貫徹執(zhí)行審計署5、6號令，審計程序規(guī)范、質(zhì)量可靠、效果明顯，獲得了20xx年度省、市優(yōu)秀審計項目獎。

　　二、項目的組織和實施

　�。ㄒ唬�審前調(diào)查。

　　為了使正式審計少走彎路，不浪費精力，審計人員花了大部分時間進(jìn)行審前調(diào)查。首先，審計調(diào)查前，編制了審計調(diào)查方案，明確調(diào)查目的、對象、內(nèi)容及調(diào)查人員分工和計劃完成時間。其次在實施調(diào)查過程中，審計調(diào)查分兩個小組進(jìn)行：一個小組通過被審計單位了解情況，采集有關(guān)信息，如：走訪了A新區(qū)的上級財政、土地、稅務(wù)、等部門和單位，走訪了新區(qū)失地的農(nóng)民，搜集了媒體有關(guān)新區(qū)發(fā)展的報道；另一個小組通過被審計單位內(nèi)部掌握情況，進(jìn)行了模擬審計實施，審計組要求被審計單位提供年度預(yù)決算資料、重大經(jīng)濟合同、重大投資和基礎(chǔ)建設(shè)、重要會議記錄、相關(guān)內(nèi)部控制制度、內(nèi)設(shè)機構(gòu)及下屬單位、土地出讓臺賬等。

　　通過審計調(diào)查，審計人員掌握了大量的信息，如：A新區(qū)財政財務(wù)收支規(guī)模及構(gòu)成、主要稅源，可能存在財政收入繳庫不及時、擠占上級財政的收入、資本運作不合規(guī)、征地補償款撥付不到位、農(nóng)民利益受侵害、內(nèi)部控制制度薄弱的問題等。最后，審計人員將審前調(diào)查到的信息歸類、匯總，制定了審計實施方案，提出了正式審計予以重點關(guān)注的問題：土地出讓收支情況、征地補償款撥付使用管理情況等。

　�。ǘ�）成立審計組、制訂審計實施方案與審前交流討論。

　　審計調(diào)查后，N市審計局專門召開了該項目審計討論會，會上，審計調(diào)查人員對本人掌握的信息進(jìn)行歸納、分類、匯總，并提出正式審計需要落實的問題和檢查的重點。經(jīng)過會議討論，審計人員達(dá)成以下共識：

　　1、審計組最好有需要有擅長計算機專業(yè)的、工程技術(shù)人員參加，主審為一位財政審計經(jīng)驗豐富的同志擔(dān)任；

　　2、預(yù)測了正式審計的工作量，確定有6名審計人員組成審計組；

　　3、根據(jù)審計內(nèi)容，進(jìn)行審計分工，6名審計人員分三個小組：一小組主要審計財政、稅務(wù)；二小組主要審計土地、城建；三小組主要審計下屬企業(yè)和街道（辦事處）的投資和支出；

　　4、明確審計實施方案必須達(dá)到以下要求：

　�。�1）圍繞審計目標(biāo)，即注意圍繞哪些最能加強審計影響的事項搜集證據(jù)；

　　（2）內(nèi)容清晰并且盡可能詳盡，以便執(zhí)行審計工作的人員理解；

　　（3）邏輯合理，以便盡可能高效地進(jìn)行審計檢查；

　�。�4）實用有效，不需要進(jìn)行大量的抽查就可以搜集足夠的證據(jù)。

　�。ㄈ�）現(xiàn)場審計。

　　現(xiàn)場審計整個過程是圍繞審計實施方案的內(nèi)容進(jìn)行的，基本達(dá)到了預(yù)期目的。主要表現(xiàn)在：

　　1、對審計實施方案中“是否存在擠占、挪用征地補償款”這個可能侵害群眾利益的問題，審計人員一方面根據(jù)土地出讓臺賬和A新區(qū)財政局土地補償款撥付情況對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財政局采取不及時撥付或先撥付到位再以借款收回來等形式，長期占用了農(nóng)民集體征地補償款約3.38億元；另一方面重點抽查有大量土地出讓的兩個街道（辦事處）及所屬所有村的土地補償款的收支情況，對所有利用土地補償款開支的費用進(jìn)行統(tǒng)計和分類，另外還選擇性地并深入農(nóng)戶家中了解土地補償款的發(fā)放情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：有的村存在土地補償款未及時發(fā)放、被個人挪用和私存私放的現(xiàn)象。村集體征地補償款用于大量開支村干部工資報酬、獎金、招待費、外出考察旅游費、購車等非生產(chǎn)性開支計945.1萬元等。

　　2、根據(jù)審計方案要求對被審計單位收入規(guī)模、構(gòu)成檢查這一審計內(nèi)容，審計組在檢查新區(qū)下屬街辦和管理處時，對它們的所有收入來源進(jìn)行了分析，并對收款收據(jù)存根進(jìn)行了分類檢查，且與納入財政專戶的數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：某街辦以產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務(wù)費的名義向各村收取費用用164.4萬元；某管理處無依據(jù)在支付給農(nóng)民的土地補償款中按10%提取管理費40萬元作為本單位的收入。

　　3、根據(jù)審計實施方案中對稅源總量和構(gòu)成的檢查要求，審計組到新區(qū)的地稅局獲取20xx年、20xx年的各項稅種的納稅的數(shù)據(jù)，并利用計算對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、分析、統(tǒng)計、對比。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)20xx年、20xx年稅收收入增收較多，增幅較大，稅收收入的主要來源主要是靠土地房產(chǎn)契稅、建筑行業(yè)營業(yè)稅、房地產(chǎn)行業(yè)等方面的稅收構(gòu)成，稅收構(gòu)成不合理，隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的加強及A新區(qū)房地產(chǎn)市場的逐漸飽和，新區(qū)契稅、建筑業(yè)營業(yè)稅等收入必將受到影響，新區(qū)可持續(xù)發(fā)展難以得到有力的財政保障。

　　4、根據(jù)審計實施方案中“是否擠占上級財政收入”的檢查內(nèi)容，審計組將審前調(diào)查從上級財政部門提供的新區(qū)上解稅費明細(xì)表與新區(qū)財政部門提供的上解支出內(nèi)容、預(yù)算外收入構(gòu)成對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財政部門預(yù)算外收入中反映墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金、粉煤灰綜合利用專項基金三項合計1 675.2萬元是在未取得上級部門委托代收權(quán)情況下自行收取的，且未全部上繳上級財政。

　　5、根據(jù)審計實施方案確定的土地出讓和資本運作的檢點，審計人員根據(jù)審計調(diào)查收集的新區(qū)近兩年所有土地出讓每宗土地出讓面積、出讓價格、繳納的稅費、受讓單位、出讓合同、收款情況土地性質(zhì)等信息作了記錄，并現(xiàn)場到實地查看用地的實際情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：為了招商引資，新區(qū)管委會及下屬企業(yè)為一落戶企業(yè)無償墊資2.1億元，使該企業(yè)不用付現(xiàn)獲取該新區(qū)中心區(qū)兩宗土地使用權(quán)；新區(qū)直屬企業(yè)城司無償利用14宗土地，面積730.62畝，為某地產(chǎn)經(jīng)營公司擔(dān)保抵押貸款5億元。

　　6、根據(jù)審計調(diào)查掌握的新區(qū)資本運作不規(guī)范等線索，審計人員查閱了A新區(qū)管委會和下屬企業(yè)的經(jīng)濟合同和會議紀(jì)要，并與財務(wù)賬進(jìn)行核對。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)直屬企業(yè)城司依據(jù)此管委會通知，將借入管委會的土地出讓金9億元轉(zhuǎn)為資本公積，而新區(qū)管委會賬上仍反映應(yīng)收城司的9億元債權(quán)，審計認(rèn)為城司將此項負(fù)債轉(zhuǎn)作資本公積的虛列的；同時還發(fā)現(xiàn)新區(qū)另一直屬企業(yè)因管理不善，導(dǎo)致一筆債權(quán)約735萬元長期未追回。

　�。ㄋ模┏鼍邔徲媹蟾媾c后續(xù)審計服務(wù)。

　　審計結(jié)束后，N市審計局向A新區(qū)管委會出具了審計報告，指出了問題并提出了建議。審計結(jié)果對A新區(qū)產(chǎn)生了強烈的震動，促成了一次從上到下的審計整改活動。首先，新區(qū)管委會高度重視審計結(jié)果。 1、專門召開了由管委會班子成員，區(qū)直各部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員、街辦（管理處）全體班子成員及，各村（場、站）社區(qū)主要負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員，區(qū)屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員參加的財政財務(wù)工作會，會上管委會領(lǐng)導(dǎo)通報了A新區(qū)管理委員20xx年、20xx年財政、財務(wù)收支審計結(jié)果。主管A新區(qū)工作的市委常委作了《推進(jìn)制度化建設(shè)，努力開創(chuàng)全區(qū)財政財務(wù)管理工作新局面》的重要講話，并要求各部門、各單位針對審計提出的問題，認(rèn)真抓好整改進(jìn)一步加強財政財務(wù)管理；

　　2、新區(qū)管委會及相關(guān)部門和單位按審計要求上繳和歸還原渠道金額326.8萬元。

　　1）新區(qū)管委會積極認(rèn)真抓了審計整改。一方面制定了審計整改工作實施方案，明確了整改項目、整改內(nèi)容、整改標(biāo)準(zhǔn)、時間要求、主要負(fù)責(zé)單位、相關(guān)單位、主要負(fù)責(zé)人等；

　　2）新區(qū)管委會專門派人到N市審計局征求如何整改的意見和學(xué)習(xí)整改的方法；

　　3）新區(qū)管委會將整改結(jié)果報送N市審計局，對審計指出的.問題，相關(guān)部門和單位大都進(jìn)行了整改，對個別因客觀原因難以整改到位的問題作了說明。

　　同時，N市審計局專門將審計結(jié)果報告呈報給N市市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)，省委常委、市委書記對審計報告作出重要批示：“A新區(qū)發(fā)展成績明顯，但對審計出的問題要重視，要健全制度，加強管理，防范風(fēng)險”。

　　重視審計宣傳，提煉審計成果，擴大審計影響是后續(xù)審計的一個重要工作內(nèi)容。該項目審計結(jié)束后，審計人員針對有些部門違規(guī)使用征地補償款等侵害老百姓利益的問題撰寫了《規(guī)范土地征用補償管理，保障農(nóng)民合法權(quán)益》的信息，該信息被N市市委辦公廳主辦的刊物采用，省委常委、市委書記再次作出批示：要有制度管理并要求市紀(jì)委加強監(jiān)督管理。市紀(jì)委及相關(guān)單位做了以下工作：市紀(jì)委召集了國土、農(nóng)業(yè)等部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，確定由市農(nóng)業(yè)局牽頭，國土、監(jiān)察部門共同擬定有關(guān)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織片地補償費使用、管理及監(jiān)督辦法；二是市紀(jì)委定期與N市審計局進(jìn)行溝通，對審計中反映的問題進(jìn)行調(diào)查處理，并選擇典型案例進(jìn)行通報；三是市國土部門牽頭，相關(guān)部門參與，對全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理情況進(jìn)行了一次全面檢查。

　　三、項目經(jīng)驗和體會

　�。ㄒ唬�審計項目選得準(zhǔn)。

　　科學(xué)、準(zhǔn)確立項是審計出精品的前提，我們實施審計項目一貫堅持“做一個精一個”的指導(dǎo)思想，每個審計項目都是以領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注、社會關(guān)切的問題和矛盾來確立，盡量為審計出精品創(chuàng)造天時、地利、人和的先機。該項目的立項，與市領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心的新區(qū)發(fā)展的成果及矛盾相關(guān)，項目預(yù)設(shè)的征地補償款等問題既涉及了群眾的切身利益，又與社會關(guān)切的熱點一致，準(zhǔn)確立項為出精品創(chuàng)造了前提條件。

　�。ǘ�）審前調(diào)查做得細(xì)。

　　審計項目內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，審計人員從項目開始時就意識到要做好該項目的審計，必須做好審前調(diào)查，編制好審計實施方案。因此，審計人員在審前調(diào)查階段花了大量的時間和精力，做了大量的工作，工作要求基本上與正式審計一致。通過細(xì)致、周密的審前調(diào)查，審計人員不僅確定了審計的重點和范圍，而且了解了項目對人員素質(zhì)要求等信息。因此，根據(jù)審前調(diào)查獲得的信息而編制的審計實施方案內(nèi)容具體、操作性強、預(yù)期效果明顯，為正式審計節(jié)省時間，直奔主題，創(chuàng)造了良好的條件。

　　（三）審計方法用得巧。

　　審計方法有很多，正確、合適地采用往往能起到事半功倍的作用。

　　1、改變以現(xiàn)場為主傳統(tǒng)審計方式，加大非現(xiàn)場審計力度，既減少了被審計單位的接待時間和精力，又減少了審計人員在審計過程中擾的機會；

　　2、運用取證方法較多且適用有效，不僅運用了觀察、審閱、查詢、計算、分析等常規(guī)的方法，還運用了訪談法收集證據(jù)，這些方法的結(jié)合運用比較靈活，便于了解觀點和看法、收集信息和證據(jù)、探查有關(guān)事項的根源和真相等，有的方法對審計人員深入審計起到了關(guān)健作用；

　　3、根據(jù)審計數(shù)據(jù)量大的部分，采用人工審計和計算機審計相結(jié)合的方式，通過計算機篩選分析得到線索，利用人工進(jìn)行現(xiàn)場核實，既取得了較好的審計效果又節(jié)約了審計時間。

　�。ㄋ模�審計整改抓得實。

　　審計整改抓得實主要得益于三個方面：

　　1、審計整改得到了市主要領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注；

　　2、審計整改是我們常抓不懈的工作，審計人員認(rèn)真開展了后續(xù)審計，跟蹤監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；

　　3、被審計單位重視審計整改，審計整改工作做得細(xì)，如邀請審計人員培訓(xùn)、完善和建立規(guī)章制度、將審計整改分項落實到個人和部門；

　　4、相關(guān)部門針對審計發(fā)現(xiàn)的問題建立了公共制度，并加大了對侵害老百姓利益問題的監(jiān)督和查處力度。

　�。ㄎ澹�審計成果用得好。

審計實施方案10

　　第一條、為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施，實現(xiàn)審計目標(biāo)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條、本準(zhǔn)則所稱審計方案，是指審計機關(guān)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

　　第三條、審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)制定審計方案。

　　第四條、審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。 審計工作方案是審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。 審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當(dāng)一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務(wù)收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標(biāo)，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

　　第五條、審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃的`安排和審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項作出規(guī)定，提出要求。

　　第六條、審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�審計工作目標(biāo)；

　　（二）審計范圍；

　�。ㄈ�）審計對象；

　�。ㄋ模�審計內(nèi)容與重點；

　�。ㄎ澹�審計組織與分工；

　　（六）工作要求。

　　第七條、審計工作方案由負(fù)責(zé)審計項目組織工作的審計機關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計任務(wù)的審計機關(guān)執(zhí)行。

　　第八條、審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┚幹频囊罁�(jù)；

　　（二）被審計單位的名稱和基本情況；

　�。ㄈ�）審計的目標(biāo)；

　�。ㄋ模�審計的范圍、內(nèi)容和重點；

　�。ㄎ澹┲匾�性的確定及審計風(fēng)險的評估；

　�。�六）預(yù)定的審計工作起訖日期；

　�。ㄆ撸�審計組組長、審計組成員及其分工；

　�。ò耍┚幹频娜掌冢�

　　（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

　　第九條、審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。

　　第十條、審計組編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供下列資料：

　　（一）財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

　�。ǘ�）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；

　　（三）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告；

　　（五）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

　�。�六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

　�。ㄆ撸┫嚓P(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件；

　　（八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

　　（九）其他需要了解的情況。

　　第十一條、審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

　　第十二條、審計組對曾經(jīng)審計過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。

　　第十三條、審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)運用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

審計實施方案11

　　為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí)，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計的工作實施方案。

　　一、大數(shù)據(jù)審計思路

　　（一）樹立大數(shù)據(jù)審計的理念。將大數(shù)據(jù)審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。

　　（二）充實大數(shù)據(jù)審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；

　　積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；

　　推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構(gòu)建，使計算機審計方法的應(yīng)用更為便利、快捷。

　　（三）強化大數(shù)據(jù)審計隊伍建設(shè)。運用計算機和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計應(yīng)動員全局力量，而不僅僅局限在計算機人員。加強復(fù)合型人才的培養(yǎng)，審計人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識，還要懂得審計實務(wù)；

　　加強數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。

　　二、提高大數(shù)據(jù)審計的措施

　�。ㄒ唬┣捌跀�(shù)據(jù)調(diào)查

　　對全市各部門（單位）所運用的.業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計項目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。

　　（二）積極配合項目組

　　在項目實施前積極與組長、主審進(jìn)行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計方向和重點，并將相關(guān)的審計內(nèi)容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調(diào)整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。

　　（三）參與重點項目

　　年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計內(nèi)容，熟悉財務(wù)知識、財經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。

　�。ㄋ模┚帉懹嬎銠C審計方法

　　在審計項目完成后，總結(jié)項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎(chǔ)。

　�。ㄎ澹┘訌妼W(xué)習(xí)提升能力

　　一是加強與開展大數(shù)據(jù)審計較好的單位學(xué)習(xí)交流，部門項目可參考他們的經(jīng)驗、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴展審計思路，學(xué)習(xí)審計方法，閱讀計算機審計案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。

審計實施方案12

　　會計作為一項以提供會計信息為基本職能的專業(yè)管理行為，其根本目的在于滿足國家宏觀調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部相關(guān)決策三方面的需要。高質(zhì)量的會計信息必須滿足真實、相關(guān)、及時等要求，其中真實性是最根本的要求。規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作，真實的會計事項記錄，才能出具真實的會計信息，才能使信息使用者做出合理有效的經(jīng)濟決策，會計信息真實與否，同時也對會計職業(yè)形象產(chǎn)生巨大的影響。

　　一、會計工作的基礎(chǔ)管理

　　會計崗位需要有詳細(xì)的工作職責(zé)劃分，相互協(xié)調(diào)，相互制約才能確保會計信息來源的準(zhǔn)確，一個完善的財務(wù)管理大致可以分為：會計主管、出納、核算、財務(wù)檔案管理。從體制上相互制約，帳目、資金、物品分管。并有計劃的進(jìn)行崗位輪換制度，使財會人員熟練各項工作的同時也起著相互監(jiān)督的作用。帳目、款項、各類事項在正常運行中，必須由專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管。

　　會計主管主要工作負(fù)責(zé)按照相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本部門的實際情況，設(shè)計具體的財會制度，制定財務(wù)運作方案，輔助財務(wù)信息使用者做出正確的決策，監(jiān)督財務(wù)流程的正常運行。財會主管有參與經(jīng)營決策的權(quán)利，才能更好的主持財務(wù)制定方案，才能更及時準(zhǔn)確的核算財務(wù)預(yù)算。在日常工作中會計主管要善于總結(jié)經(jīng)驗，及時處理工作中發(fā)生的各類問題。按時為財務(wù)信息使用者提供財務(wù)報表，做到數(shù)字真實、賬目清晰、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。定期做好財務(wù)匯總憑證，認(rèn)真審核各項收支的原始票據(jù)，專用資金來往款項做到詳細(xì)的及時的清算。做好工作預(yù)算，定期組織單位的固定資金和流動資金的清查，核實，確保財務(wù)賬目的準(zhǔn)確性，加強固定資產(chǎn)和流動資金的管理，提高資金利用率。為會計信息使用者提供真實可靠的會計信息資料。

　　根據(jù)本單位的經(jīng)營狀況擬訂一套完善的《貨幣資金內(nèi)部會計控制實施辦法》。出納的工作就是要依據(jù)這個資金控制辦法對各項資金的往來、辦理款項、銀行結(jié)算、支票規(guī)范使用、保管庫存現(xiàn)金、相關(guān)印章。工作務(wù)必細(xì)致認(rèn)真，根據(jù)辦理的收款憑證，詳細(xì)按順序登記，現(xiàn)金和賬面的余額要及時和相關(guān)部門核對。遇到未達(dá)款項要及時查詢，杜絕空頭支票。支票上注明款項用途、簽發(fā)時間、所屬單位、規(guī)定限額、預(yù)定期限。對填寫錯誤的支票要及時加蓋“作廢”印章，與存根統(tǒng)一保存。對丟失的支票及時到銀行掛失。保管現(xiàn)金的數(shù)目要準(zhǔn)確，保管好密碼柜的鑰匙和密碼，不得隨意轉(zhuǎn)交。在登記注銷支票的時候，嚴(yán)格控制印章管理，按照規(guī)定的用途使用。設(shè)立單獨帳薄進(jìn)行支票管理登記，領(lǐng)用、注銷必須手續(xù)齊全。嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)真實。對于大筆資金項目必須交與會計主管人員審核簽字蓋章，才能辦理。財務(wù)手續(xù)齊全，發(fā)票上經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字方可入帳。做好每日的現(xiàn)金盤存工作，做好現(xiàn)金結(jié)報單。及時上交每日資金報表，和銀行存款報表。出納工作是財會最基礎(chǔ)的工作，在處理每一項業(yè)務(wù)的時候必須要做到準(zhǔn)確無誤。

　　核算的工作范圍包含固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、來往賬目核算、利潤核算、涉稅業(yè)務(wù)核算、等幾個方面。做好核算工作才是在會計基礎(chǔ)工作上提升會計信息質(zhì)量的直接途徑。輕點盤活固定資產(chǎn)，是資本運作的固有方式，它需要一些準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做依托，這就是資產(chǎn)核算的價值。存貨核算的準(zhǔn)確性直接影響一個部門的投入產(chǎn)出的比例是否科學(xué)的沿著盈利的目標(biāo)前進(jìn)，實事求是的核算，不夸大，不隱瞞，才能給信息的使用者提供準(zhǔn)確的信息，才能使決策者有正確的工作指導(dǎo)方向。成本核算的意義在于產(chǎn)品的價值，產(chǎn)成品過程中的消耗，報廢，投入的人力物力，和利潤是否可以成正比，盈利的目標(biāo)和真實的成本是不可分割的。來往賬目的核算，從實際意義上來談，這個核算項目是人員、物流管理的一個分支。做核算工作，雖不像決策者一樣有決定權(quán)，但是決策者在做一項決定的時候離不開財務(wù)報表上的每一個數(shù)據(jù)。財務(wù)信息的真實性完全是依賴核算這項工作來把關(guān)的。利潤核算和涉稅核算是最容易犯錯的項目，有的部門為了節(jié)約開銷就會在偷稅漏稅上下功夫。由于一些企業(yè)的經(jīng)營者自迅速膨脹，會計人員的利益直接與企業(yè)利益密切關(guān)系。經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為了使行業(yè)走向正軌，核算員在具有一定職業(yè)操守的同時也要求有較高的專業(yè)技能，熟練掌握辦理納稅的基礎(chǔ)事務(wù)、增值稅核算與申報、消費稅核算與申報、營業(yè)稅核算與申報、土地稅核算與申報、財產(chǎn)行為稅核算與申報……等會計核算知識和操作規(guī)范。才能更好的服務(wù)于社會。

　　會計主管、出納、核算的工作是會計工作的基礎(chǔ)，為了進(jìn)一步統(tǒng)籌管理在這里我們要單獨設(shè)立財務(wù)檔案管理機構(gòu)�？梢苑奖銜�計信息使用者隨時親自審閱財務(wù)狀況，給財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)提供便捷的監(jiān)管方式。通過規(guī)章制度約束財務(wù)管理，提高會計信息的真實性，可靠性。提高會計信息的質(zhì)量的方式在于會計基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確性。財務(wù)基礎(chǔ)工作在科學(xué)高效的管理模式下才能相互制約，用準(zhǔn)確的會計信息服務(wù)于社會，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。會計檔案是會計工作的重要歷史資料。會計檔案的保管必須齊全，不僅包括會計憑證類、會計賬簿類和財務(wù)報告類，還應(yīng)包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單等其他重要的會計專業(yè)資料。規(guī)范化的會計檔案管理，不僅外觀美觀，同時極大地提高了其利用效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對每年形成的會計檔案按類別統(tǒng)一格式和規(guī)格裝訂，達(dá)到整齊劃一，有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

　　做好會計基礎(chǔ)工作是會計工作正常有序、會計工作秩序規(guī)范化的需要，是提供真實可靠財務(wù)數(shù)據(jù)的`基本保證，如果沒有健全的會計基礎(chǔ)工作，收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性，會計工作水平也就無法提高。并且做好會計基礎(chǔ)工作是改善經(jīng)營管理、促進(jìn)經(jīng)濟健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會計基礎(chǔ)工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié)。試想，如果發(fā)票沒有按規(guī)定審核、會計憑證填制不合規(guī)范、會計賬簿設(shè)置不合理，那么會計報表就不能及時、真實、客觀、完整的反映一個單位的經(jīng)營成果，就會影響到經(jīng)營者的決策，影響到會計資料使用者對會計資料的及時了解和利用。影響到會計資料在改善經(jīng)營管理、加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險等方面功能作用的發(fā)揮。

　　我們必須切實重視會計基礎(chǔ)工作，為使財務(wù)管理制度化、規(guī)范化、建立健全內(nèi)部會計管理制度就顯得尤為重要。建立健全內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會計工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強會計基礎(chǔ)工作的重要手段。規(guī)范會計基礎(chǔ)工作就要做到依法記帳、算帳、報帳，實現(xiàn)會計工作秩序的根本好轉(zhuǎn)和水平的不斷提高，進(jìn)一步拓展會計管理職能，更好地為加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為發(fā)展市場經(jīng)濟服務(wù)，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的會計運行機制，保證會計工作規(guī)范有序和工作質(zhì)量的不斷提高。

　　二、財務(wù)工作者的基本素質(zhì)制約著會計信息質(zhì)量

　　財務(wù)工作管理中，下屬各個崗位人員的配備，是財務(wù)管理的重點。公司的經(jīng)營者沿襲傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式習(xí)慣在財務(wù)部門安插自己的可以信賴的親信，來確保會計信息服務(wù)的便捷和可靠，這個方法是不科學(xué)的。一個管理者的經(jīng)營之道不應(yīng)該在投機取巧里做文章，要立足實際，才能目光長遠(yuǎn)。單憑操控帳面的幾個財務(wù)數(shù)字，偷稅漏稅是不能創(chuàng)造出好的業(yè)績的。

　　在財務(wù)工作中經(jīng)營者要任用專業(yè)會計人才，這一觀點是一定不能忽略的。近年來我國社會經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，會計行業(yè)的資格認(rèn)證也趨于完善，會計師的考核任用，有效的服務(wù)社會。高等院校經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)大量為企事業(yè)，機關(guān)單位及時有效的輸送大批具有會計從業(yè)資格的人才。用專業(yè)的會計來保障帳目的清晰、財務(wù)運轉(zhuǎn)的清楚、財產(chǎn)消耗的真實。記賬憑證匯總的準(zhǔn)確，總分類帳目的準(zhǔn)確，各明細(xì)分類帳戶的準(zhǔn)確，銀行帳戶資產(chǎn)的準(zhǔn)確，稅務(wù)申報的準(zhǔn)確，這幾個項目是考核會計工作者素質(zhì)的重點體現(xiàn)。

　　一支高素質(zhì)、高水平的會計隊伍，是保證做好會計工作、充分發(fā)揮會計職能的前提。會計工作是一項經(jīng)濟管理工作，要求有較高的會計專業(yè)理論知識和實際操作能力以及管理能力。會計人員愛崗敬業(yè)，這是做好會計工作的基本出發(fā)點，后續(xù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)必須加強。企業(yè)應(yīng)建立常規(guī)化、多樣化的培訓(xùn)方式，加大培訓(xùn)力度，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。財政部于20xx年2月正式的新會計準(zhǔn)則體系，這將成為我國經(jīng)濟生活中的一件大事，對企業(yè)財務(wù)人員和財務(wù)系統(tǒng)的適應(yīng)能力將是一次巨大考驗，全體財務(wù)人員面臨極大不適應(yīng)，所以加強會計人員培訓(xùn)，提高會計知識理論水平，是當(dāng)前會計人員工作中的一件大事。與此同時，也要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平是最基本的要求。

　　三、總結(jié)

　　規(guī)范會計基礎(chǔ)工作是提升會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵�；�礎(chǔ)工作的難點和重點就是財務(wù)信息復(fù)雜，多變。確保財務(wù)信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個財務(wù)工作者來維系，財務(wù)工作要有精良的理論依據(jù)和強大的科學(xué)管理方法來運行。提升會計信息質(zhì)量，做好會計基礎(chǔ)工作，也是一個管理層面的整體提升，對鞏固社會發(fā)展，加快經(jīng)濟建設(shè)有著深遠(yuǎn)的影響。

審計實施方案13

　　一、實施目的

　　通過此項審計的開展，梳理相關(guān)資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達(dá)到控制造價的目的。

　　二、審計對象

　　xxxx

　　三、審計期間及審計范圍

　　xxxx

　　四、審計依據(jù)：

　　xxxx

　　五、人員安排

　　審計組長：xx

　　審計組員：xx

　　四、時間安排

　　檢查工作時間：xxx

　　五、檢查內(nèi)容

　　1、xx項目開工至今的所有項目實施管理情況，重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。�1）項目管理的各項流程是否符合xx制度要求。

　�。�2）達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項目（包括暫估價項目和暫估價材料）是否進(jìn)行了公開招標(biāo)。

　�。�3）合同條款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)承諾一致，合同是否經(jīng)過xx部門的審核，簽字是否齊備。

　　（4）合同條款中預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的支付進(jìn)度和方式是否實際執(zhí)行到位。

　　（5）項目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進(jìn)行工作。

　　（6）如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責(zé)任處理方式執(zhí)行。

　　2、xx開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。�1）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定；

　�。�2）簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的；

　�。�3）是否有書面約定計價方式的，約定是否合理；

　�。�4）變更簽證是否經(jīng)過監(jiān)理、跟蹤審計、xxx審核，是否對變更簽證的過程造價進(jìn)行了測算；

　�。�5）變更、簽證是否有重復(fù)申報的'；

　　（6）變更、簽證是否真實有效。

　　3、xx項目投資控制情況。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。�1）各單項項目合同金額的支付情況，占合同金額比率；

　�。�2）所有項目發(fā)生費用占批復(fù)投資額比率，是否有超概算情況。

　　4、xx項目會計核算的賬務(wù)處理情況，重點關(guān)注成本項目分類的合理性及入賬金額的準(zhǔn)確性。

　　5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。

　　六、審計方式

　　現(xiàn)場審計與抽樣審計結(jié)合

　　七、檢查要求：

　　審計組將依照各項相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見，保證檢查結(jié)果真實有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

xxx

　　x年xx月xx日

審計實施方案14

　　一、被審計項目基本情況

　　*物業(yè)公司是*控股有限公司下屬三級子公司隸屬于*房地產(chǎn)公司管理。根據(jù)數(shù)天來對物業(yè)公司總部、各項目管理處的走訪、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司分別制定了物業(yè)中心經(jīng)理職責(zé)、業(yè)主投訴處理辦法、樓層保潔員職責(zé)、每日巡查制度、院區(qū)保潔崗位制度等內(nèi)控及各項規(guī)章制度，同時在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚可，執(zhí)行力相對薄弱的是財務(wù)部門的監(jiān)督、管理職能尚未完全發(fā)揮。

　　二、審計目標(biāo)

　　通過對物業(yè)公司財務(wù)收支的真實性的審計及對其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核，揭示物業(yè)公司及各項目中心在財務(wù)和內(nèi)部控制制度方面存在的問題和不足，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整改建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完整、改善其管理行為和提高物業(yè)公司經(jīng)濟效益水平。

　　三、審計范圍、內(nèi)容和重點

　　(一)審計的范圍

　　針對物業(yè)公司基本情況，審計的范圍將包括：物業(yè)公司及各個項目中心xxxxx年度財務(wù)收支的真實性、合法性；出租房屋及樓體廣告合同的簽訂及執(zhí)行情況；對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核；對重大問題可依法追溯到以前年度及其他相關(guān)單位。

　　(二)審計的內(nèi)容和重點

　　針對物業(yè)公司基本情況，審計的重點為：

　　1、以物業(yè)費、房屋租賃收入和員工工資、日用品采購支出為主線，采用財務(wù)審計與效益審計相結(jié)合的方式，核實物業(yè)公司和各項目中心收支真實性、合法性。

　　物業(yè)公司是以物業(yè)費、網(wǎng)點(*房地產(chǎn)公司所有)租賃收入、樓體廣告牌收入等項目為主要收入來源。而員工工資、采購費用、維修費用及總部業(yè)務(wù)招待費等為主要支出項目。物業(yè)公司共計10個項目中心，因總部財務(wù)對各項目管理處內(nèi)部控制相對不完善，故針對各項目中心審核的工作量會相對增加。且各項目管理處員工流動頻率高，對其員工工資管理這塊的審核難度會相應(yīng)增大。另各項目具體情況不一樣，如美瓴居尚有停車費收入，福苑小區(qū)地下室租賃收入等個別項目需審查。

　　2、進(jìn)一步審核物業(yè)公司及各項目中心單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，審核其內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。

　　通過初步的調(diào)查了解到因房地產(chǎn)售后與施工單位對涉及建筑房屋質(zhì)量等系列問題不能協(xié)調(diào)一致及時解決，給物業(yè)的管理帶來了一定的難度，既牽扯物業(yè)公司的人力、精力并直接導(dǎo)致天晟苑等多個項目的部分業(yè)主情緒不滿，拖欠物業(yè)費。

　　另外由于報酬、工作量的原因，物業(yè)公司部分崗位人員缺失情況嚴(yán)重，衛(wèi)生保潔、保安、管家、維修人員短缺。

　　根據(jù)初步的調(diào)查了解，下一步的工作將側(cè)重于安全保衛(wèi)、衛(wèi)生環(huán)境和服務(wù)職能等重點工作環(huán)節(jié)的審核，從受理的業(yè)主投訴入手，向有關(guān)人員進(jìn)行咨詢，并深入現(xiàn)場實地查勘和測試，從而得出比較真實、可靠的結(jié)果。

　　3、對出租房屋及樓體廣告的合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。

　　對部分有租賃或廣告收入的項目中心進(jìn)行專項審查，主要采取比照附近位置、價位、合同簽訂時間和問詢相關(guān)人員的方式，對租賃合同、廣告合同的真實性、效益性做出判斷。

　　根據(jù)國家及公司有關(guān)規(guī)定，審查物業(yè)公司各職能部門和各項目中心負(fù)責(zé)人在執(zhí)行托管合同和合同管理目標(biāo)過程中，有無不按合同執(zhí)行的`情況。

　　四、重要事項的審計實施程序與步驟方法

　　(一)對貨幣資金進(jìn)行審計：

　　1、對現(xiàn)金日記賬進(jìn)行審核，對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點，并現(xiàn)金日記賬核對相符；

　　2、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否定期編制并經(jīng)復(fù)核，審計銀行賬戶開立的合規(guī)性；

　　3、檢查支票領(lǐng)用情況，是否設(shè)立登記簿和支票存根，關(guān)注收款收據(jù)管理的合理性；

　　4、驗證貨幣資金在會計報表上披露的真實性。

　　(二)對應(yīng)收應(yīng)付款審計：

　　1、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符；

　　2、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，判斷其可收回性，同時進(jìn)行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，以確定應(yīng)收賬款是否真實存在；

　　3、審查是否�？顚Ｓ茫�是否設(shè)置專賬進(jìn)行核算管理，有無擠占挪用的情況發(fā)生。

　　(三)對固定資產(chǎn)、低值易耗品審計：

　　1、對賬面上的固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行盤點；

　　2、查看是否有已損壞未報損，或已購買未入賬現(xiàn)象發(fā)生。

　　五、預(yù)定審計工作起訖日期

　　20xx年5月8日向被審計單位送達(dá)審計通知書，5月10日至31日實施審計，6月1日至5日撰寫審計報告并征求被審計單位意見，6月6日至15日修改審計報告報審計長審批并為董事會代擬審計決定書。后續(xù)審計從審計處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了日起。

　　具體工作時間分配：

　　1、由于物業(yè)公司有*物業(yè)、*華都、內(nèi)部帳等未予合并的三個賬并行，所以在財務(wù)審計方面可能需要時間較多，約20天；

　　2、關(guān)于對內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況進(jìn)一步審查的時間，由于項目較多為10個，故需七天；

　　3、對于出租房屋及樓體廣告合同及執(zhí)行情況的審核在某些階段可與對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的審查和并，需3天。

　　六、編制人員：

　　七、編制日期：20xx年3月27日

　　調(diào)整審計計劃事項：應(yīng)在審計復(fù)核性測試階段就對其與各租賃網(wǎng)點簽訂合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審核。如：某網(wǎng)點租賃費多少，而其在某年或某一階段入賬金額多少，其間、金額是否一致。

審計實施方案15

　　一、指導(dǎo)思想：

　　為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村的工作成果，生動地展現(xiàn)審計人員一線工作的風(fēng)采，提升我局機關(guān)文化檔次和審計人員的.攝影技能和審美情趣，強化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責(zé)任感和使命感，特舉辦此次攝影展。

　　二、舉辦時間：

　　初步定于8月20日。

　　三、參展作品范圍：

　　反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村活動、審計人員一線工作時的場景、實物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。

　　四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：

　　要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。

　　五、參展地點：

　　參展地點設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個看板和2個看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。

　　六、前期工作：

　　從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計，并于8月15日前將設(shè)計好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核，8月20日正式展出。

　　七、評比辦法：

　　采取全體機關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。

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